2018年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十七）

2018年正保會計網校注冊會計師楊軍老師的《稅法》課程已經開通了伙伴有沒有跟上課程進度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當的學習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

多選題

對國內各種形式的貨物聯運，下列說法正確的有（ ）。

A、凡在起運地統一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據，由起運地運費結算雙方繳納印花稅

B、凡在起運地結算全程運費的，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅

C、凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅

D、凡分程結算運費的，由起運地運費結算雙方繳納印花稅

【正確答案】 AC

【答案解析】 對國內各種形式的貨物聯運，凡在起運地統一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據，由起運地運費結算雙方繳納印花稅；凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。【本題選自經典題解288頁】

單選題

1、下列屬于船舶噸稅的延期優惠的是（ ）。

A、應納稅額是人民幣50元以下的船舶

B、噸稅執照期滿后24小時內不上下客貨的船舶

C、捕撈、養殖漁船

D、在噸稅執照期限內，用于防疫隔離不上下客貨的船舶

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A、B、C屬于直接優惠。【本題選自經典題解213頁】

多選題

北京張先生有三套住房，其中一套購于2010年2月的高檔公寓于2017年7月出售，另一套位于學區的住房出租，還有一套自住。下列納稅處理正確的有（ ）。

A、出售的公寓購買超過2年，但非普通住宅按全額繳納增值稅

B、出售的公寓購買超過2年，但非普通住宅按差額繳納增值稅

C、出租的住宅按租金÷（1＋1.5%）×1.5%繳納增值稅

D、出租的住宅按租金÷（1＋5%）×1.5%繳納增值稅

【正確答案】 BD

【答案解析】 北上廣深四地的個人，出售的購買超過2年非普通住宅按差額繳納增值稅，普通住宅免稅；個人出租住宅，減按1.5%繳納增值稅，應納稅額＝租金÷（1＋5%）×1.5%。【本題選自應試指南87頁】

多選題

下列可按生產領用量抵扣委托加工收回應稅消費品已納消費稅的有（ ）。

A、首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈

B、白酒廠將委托加工收回的已稅低純度白酒用于生產高純度白酒

C、首飾廠將委托加工收回的已稅藍寶石戒面制成黃金鑲嵌項墜

D、卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產卷煙

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項B中，用白酒連續生產白酒不得抵扣已納消費稅；選項C中，黃金鑲嵌首飾應在零售環節納稅，不能抵扣藍寶石戒面已納消費稅稅款。【本題選自應試指南116頁】

單選題

下列各項中，不符合車船稅有關征收管理規定的是（ ）。

A、納稅人自行申報繳納車船稅的，應在車船的登記地繳納車船稅

B、已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅

C、已經繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅

D、購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的次月起按月計算

【正確答案】 D

【答案解析】 購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。【本題選自應試指南105頁】

多選題

1、甲公司于2017年8月與乙公司簽訂了數份以貨易貨合同，以共計500000元的鋼材換取450000元的水泥，甲公司取得差價50000元。下列各項中表述正確的有（ ）。

A、甲公司8月應繳納的印花稅為285元

B、甲公司8月應繳納的印花稅為150元

C、甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

D、甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

【正確答案】 AC

【答案解析】 商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。一份憑證應納稅額超過500元的，應向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。本題中可以匯總繳納。甲公司8月應繳納的印花稅＝（500000+450000）×0.3‰＝285（元）。【本題選自應試指南107頁】

多選題

根據個人所得稅法規定，區分居民納稅人和非居民納稅人的判斷標準包括（ ）。

A、住所

B、居住時間

C、國籍

D、個人身份

【正確答案】 AB

【答案解析】 個人所得稅納稅義務人依據住所和居住時間兩個標準，區分為居民和非居民，分別承擔不同的納稅義務。【本題選自應試指南208頁】

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