2015年注冊會計師考試《審計》練習題精選（十五）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快。

　　1、多選題

　　注冊會計師在確定被審計單位持續經營能力對審計報告的影響時，需要考慮的因素包括（?。?/p>

　　A、被審計單位運用持續經營假設編制財務報表是否適當

　　B、是否存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況有關的重大不確定性

　　C、在存在重大不確定性的情況下，是否已在財務報表中作出充分披露

　　D、對于超出管理層評估期間可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師除詢問外是否已經實施追加的審計程序識別

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是考慮持續經營假設。選項D，除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施任何審計程序，以識別超出管理層期間并可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況。

　　2、多選題

　　集團項目組在確定參與組成部分注冊會計師工作的性質、時間安排和范圍時，應當考慮的因素有（?。?。

　　A、集團項目組對組成部分重要性的評價

　　B、識別出的重大錯報風險

　　C、集團項目組與組成部分注冊會計師所采用質量控制政策、審計程序等的一致性

　　D、以往審計過程中與組成部分注冊會計師合作的經歷

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查針對風險評估采取的應對措施。集團項目合伙人在確定參與組成部分注冊會計師工作的性質、時間安排和范圍時，應當考慮下列因素：

　?。?）集團項目合伙人對組成部分重要性的評價。

　?。?）識別出的重大錯報風險。

　?。?）以往審計過程中與組成部分注冊會計師合作的經歷。

　?。?）集團項目合伙人與組成部分注冊會計師所采用質量控制政策、審計程序等的一致性。

　　3、單選題

　　下列關于集團財務報表審計的說法中正確的是（　）。

　　A、集團財務報告系統中可能存在不同層次的組成部分。在這種情況下，在匯總層次上識別組成部分，可能比逐一識別更為合適

　　B、審計準則明確規定，超過選定基準15％的組成部分是重要組成部分

　　C、對集團不具有財務重大性的組成部分一定不是重要組成部分

　　D、集團項目組成員不可以作為組成部分注冊會計師

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是與集團財務報表審計有關的概念。選項B，集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協助識別對集團具有財務重大性的單個組成部分。確定基準和應用于該基準的百分比屬于職業判斷，集團項目組可能認為超過選定基準15％的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的；選項C，某些組成部分由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險，該組成部分即使不具有財務重大性，集團項目組仍可能將其識別為重要組成部分。例如，某組成部分進行外匯交易，雖然對集團并不具有財務重大性，但仍使集團面臨導致重大錯報的特別風險；選項D，基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執行相關工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師。

　　4、單選題

　　下列關于集團財務報表審計的說法中，錯誤的是（?。?。

　　A、集團財務報表審計中，集團項目合伙人需要確信項目參與人員整體上具備適當的勝任能力，其中項目參與人員包括組成部分注冊會計師

　　B、集團項目合伙人對指導、監督和執行集團審計業務承擔責任

　　C、組成部分財務信息存在錯報，該錯報不會導致集團財務報表發生重大錯報，組成部分注冊會計師執行相關工作沒有發現該錯報，不構成集團審計中的審計風險

　　D、法律法規要求組成部分注冊會計師對組成部分財務報表出具審計報告，此時，集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的目的是為了獲取充分、適當的審計證據，以作為形成組成部分財務報表審計意見的基礎

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是與集團管理層和集團治理層的溝通。集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的目的是為了獲取充分、適當的審計證據，以作為形成集團財務報表審計意見的基礎。

　　5、單選題

　　集團財務報表審計中，下列關于集團項目組與組成部分注冊會計師責任的表述，錯誤的是（?。?。

　　A、集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任

　　B、組成部分注冊會計師對集團財務報表審計工作及審計意見負連帶責任

　　C、組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作，并對所有發現的問題、得出的結論或形成的意見負責

　　D、集團項目組及其所在的會計師事務所即使利用了組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行的工作，也要對集團審計意見負全部責任

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是集團財務報表審計中的責任設定和注冊會計師的目標。盡管組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執行相關工作，并對所有發現的問題、得出的結論或形成的意見負責，集團項目合伙人及其所在的會計師事務所仍應對集團審計意見負全部責任。

　　6、多選題

　　集團項目組成員和組成部分注冊會計師對集團財務報表重大錯報風險（包括舞弊風險）的討論可以提供下列（?。C會。

　　A、分享對組成部分及其環境的了解，包括對集團層面控制的了解

　　B、交流有關組成部分或集團的經營風險的信息

　　C、識別集團管理層或組成部分管理層可能傾向或有意操縱利潤導致虛假財務報告而采取的慣常手段

　　D、討論識別出的組成部分的舞弊，或顯示組成部分存在舞弊的信息

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是了解集團及其環境、集團組成部分及其環境。除以上各項外，討論還可以提供下列機會：（1）交流對下列有關舞弊問題的看法：①集團財務報表可能如何以及在何處易于發生由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；②集團管理層和組成部分管理層如何編制并隱瞞虛假財務報告；③組成部分的資產可能如何被侵占；（2）考慮已知的、對集團產生影響的外部和內部因素；（3）考慮集團或組成部分管理層可能凌駕于控制之上的風險；（4）考慮是否基于集團財務報表編制目的而采用統一的會計政策編制組成部分財務信息，如果未采用統一的會計政策，如何識別和調整會計政策差異；（5）分享可能顯示違反法律法規的信息（如有關商業賄賂或不適當的轉移定價的信息）。

　　7、單選題

　　下列與集團財務報表審計有關的概念的說法中，不正確的是（?。?。

　　A、集團財務報表也指沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財務信息所匯總生成的財務報表

　　B、集團財務報告系統中可能存在不同層次的組成部分。在這種情況下，在匯總層次上識別組成部分，可能比逐一識別更為合適

　　C、集團項目組，是指參與集團審計的，包括集團項目合伙人在內的所有合伙人和員工

　　D、基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執行相關工作，但該成員不是組成部分注冊會計師

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是與集團財務報表審計有關的概念。

　　基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執行相關工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師。

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