2015年注冊會計師《審計》強化練習：貨幣資金的審計

　　本章屬于比較重要的內容。通常以貨幣資金內部控制、庫存現金和銀行存款的實質性程序的客觀題或簡答題形式進行考查。

　　2015年本章變化主要為貨幣資金審計問題解答部分內容在本章的體現。

第十二章《貨幣資金的審計》強化練習

　　一、單項選擇題

　　1、監盤庫存現金是A注冊會計師證實甲公司資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，甲公司必須參加盤點的人員是（　）。

　　A、出納員和會計主管人員

　　B、出納員和單位負責人

　　C、現金出納員和財務經理

　　D、會計主管人員和內部審計人員

　　2、針對被審計單位下列與庫存現金相關的內部控制，注冊會計師應提出改進建議的是（　）。

　　A、每日及時記錄現金收入并定期向顧客寄送對賬單

　　B、擔任登記現金日記賬的人員負責登記現金總賬

　　C、現金折扣需經過適當審批

　　D、每日盤點庫存現金并與賬面余額核對

　　3、下列關于貨幣資金審計的說法中正確的是（　）。

　　A、出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作

　　B、在對銀行存款實施函證程序時，通常要對所有存過款的銀行都寄發詢證函

　　C、被審計單位資產負債表上的銀行存款余額，應以編制或取得銀行存款余額調節表日銀行存款賬戶數額為準

　　D、如果現金盤點不是在資產負債表日進行的，注冊會計師應將資產負債表日至盤點日的收付金額調整至盤點日金額

　　二、多項選擇題

　　1、下列關于貨幣資金審計的說法中不正確的有（　）。

　　A、制定庫存現金監盤程序時應實施突擊性檢查，時間必須安排在上午上班前或下午下班時進行，在進行現金盤點前，應由出納員將現金集中起來存入保險柜

　　B、對于貨幣資金業務的授權審批制度，甲公司應當設置專門的審批人員，并為其授予審批權限，對于超過該審批人員授權范圍的重要貨幣資金支付業務，應當由財務部經理或者總經理親自審核批準

　　C、盤點庫存現金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師親自盤點和監盤

　　D、注冊會計師在分配財務報表項目重要性水平時考慮到由于貨幣資金是企業流動性最強的資產，企業必須加強對貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內部控制以防止錯漏報及舞弊的發生，所以應從嚴制定貨幣資金的重要性水平

　　2、下列各項中，符合現金盤點要求的有（　）。

　　A、參與盤點的人中必須有出納員、被審計單位會計主管和注冊會計師

　　B、盤點之前應將已辦理現金收付款手續的收付憑證計入現金日記賬

　　C、不同存放地點的現金應同時進行盤點

　　D、盤點時間必須安排在當日現金收付業務進行中采取突擊盤點

參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】盤點人員應包括出納、會計主管人員和注冊會計師。被審計單位與庫存現金直接相關的人員是出納員和會計主管人員。因此，被審計單位必須參加盤點的人員是出納員和會計主管人員。

　　2、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題主要考核貨幣資金內部控制。選項B中擔任登記現金日記賬的人員不能同時登記總賬，所以注冊會計師應提出改進建議。

　　3、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，由于出納人員要負責銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作；選項C，資產負債表上的銀行存款余額應以資產負債表日銀行存款賬戶數額為準；選項D，如果現金盤點不是在資產負債表日進行的，注冊會計師應將資產負債表日至盤點日的收付金額調整至資產負債表日金額。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項A，盤點庫存現金的時間應視被審計單位的具體情況而定，最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，但是并不是必須安排在上午上班前或下午下班時進行；選項B，對于貨幣資金業務中重要的貨幣資金支付業務，公司應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為；選項C，注冊會計師只是對盤點的庫存現金進行監盤，而不是親自盤點，庫存現金的盤點由出納進行，會計主管復盤。

　　2、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】盤點時間一般應安排在當日現金收付業務開始前或完成后，即最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。

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