2015年注會《審計》強化練習：對集團財務報表審計的特殊考慮

　　本章屬于考試的重點章節，分值一般在4-6分左右，既有簡答題也有選擇題，2014年有一道簡答題，并且在綜合題中也有相關的問題。考點一般與重要性、對重要組成部分或不重要組成部分實施的程序及參與組成部分注冊會計師的程度等內容相關。

第十六章《對集團財務報表審計的特殊考慮》強化練習

　　一、單項選擇題

　　1、確定集團財務報表整體的重要性的時間和人員分別是（　）。

　　A、實施風險評估程序，集團項目組和組成部分注冊會計師

　　B、初步業務活動，集團項目組和組成部分注冊會計師

　　C、制定集團具體審計計劃，集團項目組

　　D、制定集團總體審計策略，集團項目組

　　2、下列關于“與集團財務報表審計有關的概念”的說法中，不正確的是（　）。

　　A、集團，是指由所有組成部分構成的整體，并且所有組成部分的財務信息包括在集團財務報表中

　　B、組成部分，是指某一實體或某項業務活動，其財務信息由集團或組成部分管理層編制并應包括在集團財務報表中

　　C、如果單個組成部分對集團具有財務重大性，則屬于重要組成部分

　　D、由于單個組成部分的特定性質或情況，存在著特別重大的經營風險，這樣的組成部分屬于重要組成部分

　　3、B公司是A集團旗下公司，注冊會計師W負責A集團審計，將B公司識別為不重要組成部分，擬在集團層面對B公司實施分析程序，下列說法中正確的是（　）。

　　A、無須了解B公司注冊會計師

　　B、應當了解B公司注冊會計師

　　C、應當參與B公司注冊會計師實施的風險評估程序

　　D、應當參與B公司注冊會計師實施的實質性程序

　　二、多項選擇題

　　1、集團項目組在確定參與組成部分注冊會計師工作的性質、時間安排和范圍時，應當考慮的因素有（　）。

　　A、集團項目組對組成部分重要性的評價

　　B、識別出的重大錯報風險

　　C、集團項目組與組成部分注冊會計師所采用質量控制政策、審計程序等的一致性

　　D、以往審計過程中與組成部分注冊會計師合作的經歷

　　2、集團項目組向集團治理層通報的事項，可能包括（　）。

　　A、組成部分注冊會計師提請集團項目組關注，并且集團項目組根據職業判斷認為與集團治理層責任相關的重大事項

　　B、對組成部分財務信息擬執行工作的類型的概述

　　C、在組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息擬執行的工作中，集團項目組計劃參與其工作的性質的概述

　　D、對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質量產生疑慮的情形

參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務報表整體的重要性。

　　2.

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查與集團財務報表審計有關的概念。重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：

　　①單個組成部分對集團具有財務重大性；

　　②由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險。

　　3.

　　【正確答案】A

　　【答案解析】如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計師。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查針對風險評估采取的應對措施。集團項目合伙人在確定參與組成部分注冊會計師工作的性質、時間安排和范圍時，應當考慮下列因素：

　　（1）集團項目合伙人對組成部分重要性的評價。

　　（2）識別出的重大錯報風險。

　　（3）以往審計過程中與組成部分注冊會計師合作的經歷。

　　（4）集團項目合伙人與組成部分注冊會計師所采用質量控制政策、審計程序等的一致性。

　　2.

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查與集團管理層和集團治理層的溝通。除此之外，溝通的事項還可能包括：集團審計受到的限制，如集團項目組接觸某些信息受到的限制；涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員（在舞弊行為導致集團財務報表出現重大錯報的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑。

　　相關鏈接：2015年注冊會計師《審計》各章強化練習

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