2015年注冊會計師考試《審計》練習題精選（二十三）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《審計》科目練習題。

　　1、多選題

　　當可能存在與客戶利益沖突的情形時，注冊會計師可能（　）。

　　A、告知客戶

　　B、向項目組成員提供有關安全和保密問題的明確指引

　　C、由未參與客戶業務的高級職員定期復核防范措施的運用情況

　　D、解除一個或多個存在沖突的業務合約

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是職業道德概念框架。注冊會計師應當根據可能產生利益沖突的具體情形，采取下列防范措施：（1）如果會計師事務所的商業利益或業務活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶，并在征得其同意的情況下執行業務；（2）如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務，注冊會計師應當告知所有已知相關方，并征得他們同意的情況下執行業務；（3）如果為某一特定行業或領域中的兩個以上客戶提供服務，注冊會計師應當告知客戶，并在征得他們同意的情況下執行業務。

　　如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務，注冊會計師應當終止為其中一方或多方提供服務。

　　除采取上述防范措施外，注冊會計師還應當采取下列一種或多種防范措施：（1）分派不同的項目組為相關客戶提供服務；（2）實施必要的保密程序，防止未經授權接觸信息；（3）向項目組成員提供有關安全和保密問題的指引；（4）要求會計師事務所的合伙人和員工簽訂保密協議；（5）由未參與執行相關業務的高級員工定期復核防范措施的執行情況。

　　2、單選題

　　如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。下列防范措施中不恰當的是（　）。

　　A、征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通

　　B、在與被審計單位的溝通中闡述注冊會計師意見的局限性

　　C、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

　　D、直接與前任注冊會計師進行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是應客戶的要求提供第二次意見與收費。選項D不恰當，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。

　　3、多選題

　　如果收費報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務所的相應報價，則下列說法中正確的有（　）。

　　A、會計師事務所不應承接該業務

　　B、如果能夠確保在提供專業服務時，遵守執業準則和相關職業道德要求的要求，使工作質量不受損害并使客戶了解專業服務的范圍和收費基礎，是可以承接的

　　C、會計師事務所可以采取審計后再收取一定補價的方式彌補過低的報價

　　D、可能對專業勝任能力和應有的關注原則產生不利影響

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是應客戶的要求提供第二次意見與收費。在承接業務時，如果收費報價過低，可能導致難以按照執業準則和相關職業道德要求執行業務，從而對專業勝任能力和應有的關注原則產生不利影響，但是此時是可以承接業務的，只要確保在提供專業服務時，遵守執業準則和相關職業道德要求的要求，使工作質量不受損害并使客戶了解專業服務的范圍和收費基礎，就可以將不利影響降至可接受的水平。

　　4、單選題

　　會計師事務所和注冊會計師應當考慮外在壓力對獨立性的不利影響，下列事項中不屬于外在壓力導致對獨立性產生不利影響的是（　）。

　　A、會計師事務所受到被審計單位解除業務關系的威脅

　　B、受到被審計單位內個人不恰當的干預

　　C、由于被審計單位的員工對所涉事項更具專長，會計師事務所面臨同意客戶員工判斷的壓力

　　D、會計師事務所的高級員工長期與被審計單位發生關聯

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是職業道德基本原則。選項D屬于密切關系導致對獨立性產生的不利影響。

　　5、單選題

　　下列有關注冊會計師在接受專業服務的委托與變更等事項的表述中，正確的是（　）。

　　A、如果注冊會計師在某一領域不具備專業技能，則不能承接該業務

　　B、如果考慮以投標的方式接替其他注冊會計師提供專業服務，注冊會計師應當確定是否存在承接該項業務的專業理由或其他理由

　　C、甲公司是國內獨家從事某稀有金屬開采商，A會計師事務所正在對其審計，乙公司從事產品制造，其主要原材料由甲公司供應，乙公司擬聘請A會計師事務所對其年報進行審計，A會計師事務所與乙公司的前任注冊會計師溝通后同意接受委托

　　D、B會計師事務所對丙公司2012年的年報審計后發表了保留意見的審計報告，丙公司擬聘請C會計師事務所對其2012年的年報再次審計，在取得授權與B會計師事務所溝通后，C會計師事務所承接了該業務

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是專業服務委托。選項A，注冊會計師只應承接能夠勝任的專業服務，在特定的領域可利用專家的工作。選項B，如果應邀或考慮以投標的方式接替其他注冊會計師提供專業服務，注冊會計師應當確定是否存在不能承接該項業務的專業理由或其他理由。選項C，如果注冊會計師與客戶存在直接競爭關系，或與客戶的主要競爭者存在合營或類似關系，可能對客觀性產生不利影響；如果注冊會計師為存在利益沖突、對所涉交易或事項存在爭議的兩個或多個客戶提供服務，同樣可能對客觀和保密原則產生不利影響。選項D，如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。

　　6、單選題

　　在承接業務的過程中，下列做法通常不會對職業道德基本原則產生不利影響的是（　）。

　　A、在推介自身和工作時，將自己的工作與其他會員的工作進行比較

　　B、由于對提供的服務比較熟悉，報價低于同行的水平

　　C、根據事務所的規定，向介紹本業務的個人支付20%的業務中介費用

　　D、在審計過程中，客戶委托注冊會計師開展信息服務，由于專業有限，注冊會計師將該業務介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業務提成費用

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是職業道德基本原則。推介自身和工作時，不應貶低其他會員或與其工作進行比較。注冊會計師不應向客戶或其他第三方收取介紹費或傭金，也不應向客戶或其他第三方支付介紹費。

　　7、單選題

　　甲公司為一上市實體，ABC會計師事務所的注冊會計師A曾擔任甲公司2007年度至2011年度財務報表審計的關鍵審計合伙人。2012年，甲公司改聘EFG會計師事務所，同年A辭職加入了EFG會計師事務所，因為A對甲公司情況熟知，EFG會計師事務所擬委派A擔任甲公司2012年度財務報表審計業務的項目合伙人。以下有關說法中正確的是（　）。

　　A、A還可以作為項目合伙人繼續審計甲公司2012年度財務報表

　　B、A不可以作為項目合伙人繼續審計甲公司2012年度財務報表，但可以提供相應的咨詢服務

　　C、A不可以作為項目合伙人繼續審計甲公司2012年度財務報表

　　D、A還可以作為項目合伙人繼續審計甲公司2013年度財務報表

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是與審計客戶長期存在業務關系。盡管客戶更換了會計師事務所，其為同一審計客戶提供審計服務的年限應連續計算，因此注冊會計師A已經作為項目合伙人連續審計了五年，因此不可以繼續審計甲公司2012年度財務報表，也不得在之后的兩年內繼續參與甲公司的審計業務，包括咨詢。

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