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2015年注冊會計師《審計》易錯題專家點評：采購與付款循環
多選題：
注冊會計師在檢查支票相關的內控時，發現以下情況，其中說明被審計單位內控存在缺陷的有（?。?。
A. 存在未附有未付款憑單而簽發的支票
B. 存在已簽署支票而未在其憑單和支持性憑證上加蓋印戳或打洞注銷的情況
C. 出納被授權簽署支票
D. 財務總監簽發空白支票
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是采購與付款循環的特點。A選項，被授權簽署支票的人員應確定每張支票都附有一張已經適當批準的未付款憑單，并確定支票的收款人姓名和金額與憑單內容一致。B選項，支票一經簽署就應在其憑單的支持性憑證上用加蓋印戳或打洞方式將其注銷，以免重復付款。D選項，支票簽署人不應簽發無記名甚至空白支票。
【教師解析】很多學員錯在了選項C上，注意這里選項C出納是被授權，也就是說出納只有簽署權，沒有審批權，所以兩者不屬于不相容職務。
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
相關鏈接：2015年注冊會計師《審計》易錯題寶典
注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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