2016年注冊會計師考試《審計》練習題精選（四）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《審計》科目練習題。

　　1、單選題

　　下列有關審計工作底稿歸檔要求的說法中，不正確的是（　）。

　　A、如果注冊會計師順利完成了審計工作，審計工作底稿應當在審計報告日后60天內歸檔

　　B、如果注冊會計師未完成審計業務，應當在審計業務中止后的60天內將審計工作底稿歸檔

　　C、如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，應當以最晚完成審計工作的日期為準，在之后的60天內完成工作底稿的歸檔

　　D、對于連續審計的情況下，當期規整的以前期間獲取的有效檔案，應視為當期取得并保存10年

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的歸檔要求和變動。如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，應當在規定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案，選項C不正確。

　　2、多選題

　　下列各項中，通常不納入審計工作底稿的有（　）。

　　A、財務報表草稿

　　B、初步思考的記錄

　　C、存在印刷錯誤而作廢的文本

　　D、與治理層口頭溝通的記錄

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的歸檔。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

　　3、單選題

　　注冊會計師在對被審計單位銷售發票副本進行測試時，可以選用的識別特征是（　）。

　　A、發票金額

　　B、客戶名稱

　　C、唯一編號

　　D、開票日期

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。識別特征具有唯一性。

　　4、單選題

　　在記錄工作底稿時，應記錄識別特征，下列做法正確的是（　）。

　　A、對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征

　　B、對運用系統抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征

　　C、對運用系統抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征

　　D、對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。對運用系統抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；對詢問程序，應將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

　　5、多選題

　　注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，實現的目的有（　）。

　　A、有助于項目組計劃和執行審計工作

　　B、提供充分、適當的記錄作為審計報告的基礎

　　C、既有利于項目組內部復核，同時也有利于項目質量控制復核

　　D、提供證據證明其按照審計準則的規定執行了審計工作

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的概述。審計工作底稿的主要目的體現在作為審計報告的基礎和提供證據，選項BD正確；同時審計工作底稿有利于有經驗的注冊會計師根據相關規定實施質量控制復核與檢查，選項C正確；另外，審計工作底稿還有助于項目組計劃和執行審計工作，選項A正確。

　　6、多選題

　　審計工作底稿包括的內容有（　）。

　　A、總體審計策略

　　B、具體審計計劃

　　C、已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿

　　D、重復的文件記錄

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿概述。選項CD不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此，注冊會計師通常無需保留這些記錄。

　　7、單選題

　　下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，不正確的是（　）。

　　A、對業務復雜的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對業務簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

　　B、不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質的審計證據，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿

　　C、當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性

　　D、針對同一目標獲取的不同審計證據，注冊會計師均應同等記錄，不應進行有選擇性的記錄

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的格式、要素和范圍。注冊會計師可能區分不同的審計證據進行有選擇性的記錄。

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