【決勝十月 魔鬼集訓】2016注冊會計師《審計》第一章測試

　　2016年注會考試在即，目前為止，我們已經進入到全面鞏固和沖刺階段。為了讓大家能夠進一步認識和了解自己的學習程度，檢驗大家的學習成果，網校特別為大家準備各科目各章節檢測題目，從第一章開始，系統集訓操練。希望大家踴躍參與，堅決拿下這塊陣地，直到最后的勝利！以下是注會《審計》第一章章節測試。

　　一、單項選擇題

　　1、以下針對財務報表審計與審閱業務的說法中，不恰當的是（    ）。

　　A、在財務報表審計中，要求注冊會計師將審計風險降至可接受的低水平，對審計后的財務報表提供合理保證

　　B、審計業務相對于審閱業務而言，其對獲取證據的數量和質量更為嚴格

　　C、在審計過程中注冊會計師主要采用詢問和分析程序獲取證據

　　D、經審計的財務報表較之經審閱的財務報表更為可信

　　【答案】  C

　　【解析】  審計業務是注冊會計師通過一個不斷修正的、系統化的執業過程，運用各種審計程序，獲取充分、適當的證據的過程，審閱業務主要是采用詢問和分析程序獲取證據，所以選項C不正確。

　　2、當注冊會計師在審計業務中不能獲取合理保證，并且在審計報告中發表保留意見也不足以實現向預期使用者報告的目的，則以下處理不正確的是（      ）。

　　A、出具否定意見的審計報告

　　B、出具無法表示意見的審計報告

　　C、終止審計業務

　　D、解除業務約定

　　【答案】  A

　　【解析】  在審計業務中，注冊會計師如果不能獲取合理保證，并且在審計報告中發表保留意見也不足以實現向預期使用者報告的目的，應當按照審計準則的規定出具無法表示意見的審計報告，或者在法律法規允許的情況下終止審計業務或解除業務約定。

　　3、A注冊會計師屬于參與甲公司2015年度財務報表審閱業務的助理人員，A注冊會計師對審閱業務的如下理解，正確的是（   ）。

　　A、屬于無保證程度的鑒證業務

　　B、屬于合理保證的鑒證業務

　　C、屬于有限保證的鑒證業務

　　D、屬于相關服務業務

　　【答案】  C

　　【解析】  財務報表審閱業務屬于有限保證的鑒證業務，不能提供合理保證。

　　4、以下針對合理保證與有限保證的說法中，恰當的是（     ）。

　　A、注冊會計師代編財務信息是合理保證的業務

　　B、財務報表審計屬于合理保證的鑒證業務，以消極方式提出結論

　　C、審計業務的保證水平低于審閱業務的保證水平

　　D、財務報表審計業務的檢查風險比財務報表審閱業務的檢查風險低

　　【答案】  D

　　【解析】  選項A，注冊會計師代編財務報表信息是相關服務，不涉及保證程度；選項B，財務報表審計屬于合理保證的鑒證業務，以積極方式提出結論； 選項C，審計業務的保證水平高于審閱業務的保證水平。

　　5、下列有關財務報表審計業務三方關系的說法中，錯誤的是（     ）。

　　A、審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者

　　B、審計業務的三方關系分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者

　　C、如果某項業務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業務不構成審計業務或其他鑒證業務

　　D、財務報表審計可以減輕管理層或治理層的責任

　　【答案】  D

　　【解析】  財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任，選項D錯誤。

　　6、在確定審計業務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，注冊會計師認為錯誤的是（     ）。

　　A、責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者

　　B、責任方可能是審計業務的委托人，也可能不是委托人

　　C、責任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能包括部分或全部的治理層

　　D、責任方應對編制財務報表承擔絕大多數責任

　　【答案】  D

　　【解析】  被審計單位的管理層和治理層應對編制財務報表承擔完全責任，而不是絕大多數責任，選項D錯誤。

　　7、在財務報表審計中，鑒證對象信息為（   ）。

　　A、財務狀況、經營成果和現金流量

　　B、財務報表

　　C、企業的運營情況

　　D、企業的內部控制

　　【答案】  B

　　【解析】  在財務報表審計中，鑒證對象信息即財務報表，選項B正確。

　　8、下列各項中，屬于財務報表通用目的編制基礎的是（   ）。

　　A、合同的約定

　　B、監管機構的報告要求

　　C、會計制度

　　D、計稅核算基礎

　　【答案】  C

　　【解析】  通用目的編制基礎，是指旨在滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求的財務報告編制基礎，主要是指會計準則和會計制度（選項C）。特殊目的編制基礎，是指旨在滿足財務報表特定使用者對財務信息需求的財務報告編制基礎，包括計稅核算基礎、監管機構的報告要求和合同的約定等。

　　9、以下關于審計證據的說法中，錯誤的是（    ）。

　　A、被審計單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計證據

　　B、審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息

　　C、審計證據在性質上具有累積性

　　D、審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境

　　【答案】  A

　　【解析】  被審計單位雇傭或聘請的專家編制的信息可以作為審計證據。

　　10、每項審計準則均包含一個或多個目標， 關于審計準則中“目標”的理解，下列說法中，不正確的是（　　）。

　　A、有助于使注冊會計師關注每項審計準則預期實現的結果

　　B、可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當手段

　　C、可以幫助注冊會計師確定在審計業務的具體情況下是否需要完成更多的工作以實現目標

　　D、無需與總體目標相聯系

　　【答案】  D

　　【解析】  注冊會計師需要將每項審計準則規定的目標與總體目標相聯系進行理解。

　　二 、多項選擇題

　　1、以下關于審計含義的理解，正確的有（　　）。

　　A、審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求

　　B、審計的目的是為如何利用信息提供建議

　　C、審計的基礎是獨立性和客觀性

　　D、審計的最終產品是審計報告

　　【答案】  A， D

　　【解析】  審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強除管理層以外的預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項B不正確；審計的基礎是獨立性和專業性，選項C不正確。

　　2、在確定執行審計工作的前提時，下列有關甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有（　　）。

　　A、甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件

　　B、甲公司管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

　　C、甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關人員

　　D、甲公司管理層應當設計、執行和維護必要的內部控制

　　【答案】  A， B， C，D

　　【解析】  四個選項均正確。

　　3、適當的鑒證對象應當具備的條件有（　　）。

　　A、鑒證對象可以識別

　　B、鑒證對象需要有適當的標準

　　C、不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果合理一致

　　D、注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關的信息，獲取充分、適當的證據，以支持其提出適當的鑒證結論

　　【答案】  A， C， D

　　【解析】  選項B不屬于適當的標準應當具備的條件。

　　4、下列有關財務報表編制基礎（標準）的說法中，恰當的有（　　）。

　　A、標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，是對所要發表意見的鑒證對象進行“度量”的“尺子”，還可能包括列報的基準

　　B、注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，構成適當的標準

　　C、管理層和治理層（如適用）在編制財務報表時，就被審計單位性質和財務報表目標而言，采用的可接受的財務報告編制基礎也屬于適用的財務報告編制基礎

　　D、財務報告編制基礎分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基礎

　　【答案】  A， C， D

　　【解析】  注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構成適當的標準。

　　5、針對財務報表審計，“適當的標準”應當具備的特征包括（   ）。

　　A、可理解性

　　B、可靠性

　　C、完整性

　　D、相關性

　　【答案】  A， B， C， D

　　【解析】  適當的標準應當具備相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。

　　6、下列關于審計證據的說法，正確的有（   ）。

　　A、會計記錄屬于重要的審計證據來源

　　B、被審計單位聘請的專家編制的信息不能作為審計證據

　　C、某些時候信息的缺乏本身也構成審計證據

　　D、不同來源或不同性質的證據可以證明同一項認定

　　【答案】  A， C， D

　　【解析】  除從被審計單位內部其他來源和外部來源獲取的信息外，會計記錄也是重要的審計證據來源（A對）。同樣，被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據（B錯）。在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構成審計證據，可以被注冊會計師利用（C對）。不同來源或不同性質的證據可以證明同一項認定（D對），注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系。

　　7、關于注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（   ）。

　　A、對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

　　B、對被審計單位的持續經營能力提供合理保證

　　C、對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

　　D、按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

　　【答案】  A， D

　　【解析】  在執行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標是：（1）對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；（2）按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。選項AD正確。

　　8、注冊會計師運用審計準則規定的目標評價是否獲取充分適當的審計證據，如果評價結果認為沒有獲取充分適當的審計證據，注冊會計師可以采取的措施包括（   ）。

　　A、評價通過遵守其他審計準則是否已經獲取進一步的相關審計證據

　　B、在執行一項或多項審計準則的要求時，擴大審計工作的范圍

　　C、評價通過遵守其他審計準則是否將會獲取進一步的相關審計證據

　　D、實施注冊會計師根據具體情況認為必要的其他程序

　　【答案】  A， B， C， D

　　【解析】  四個選項均正確。

　　9、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度的財務報表，在審計中，發現本年銷售商品時產生的運費與營業收入的比值，比2014年下降很多，而本年與去年的經營環境大致相同，由此，注冊會計師可能會懷疑被審計單位的（　　）認定存在重大錯報風險。

　　A、營業收入的發生

　　B、銷售費用的完整性

　　C、管理費用的完整性

　　D、營業收入的完整性

　　【答案】  A， B

　　【解析】  兩年的經營環境大致相同，所以運費產生的銷售費用和營業收入都應該與上年相差不大。如果銷售費用與營業收入的比值下降很多，可能表明銷售費用少計，或者營業收入多計，所以注冊會計師可能會懷疑被審計單位的營業收入的發生認定和銷售費用的完整性認定存在重大錯報風險。

　　10、A注冊會計師在審計中發現甲公司2015年3月的某項生產用設備少計提了折舊，由此應將（    ）認定的重大錯報風險評估為高水平。

　　A、營業收入的準確性

　　B、營業成本的準確性

　　C、固定資產的計價和分攤

　　D、存貨的計價和分攤

　　【答案】  B， C， D

　　【解析】  甲公司少提了3月份的折舊，會造成設備的賬面價值不準確，同時該設備用來生產產品，所以會造成設備的折舊計入存貨成本的金額不準確，如果生產的產品售出，還會造成營業成本記錄的不準確，所以正確的答案是BCD。

　　三 、簡答題

　　1、A注冊會計師是甲公司2015年度財務報表審計的項目合伙人，根據對甲公司及其環境的了解，A注冊會計師確定了下列具體審計目標：

　　要求：

　　請根據認定與具體審計目標之間的對應關系，在下表中填列與每個具體審計目標相對應的項目和認定。

　　2、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度的財務報表，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司財務報表的相關狀況，部分內容摘錄如下：

　　（1）購入的一批材料還在途中，沒有列入期末存貨項目中。

　　（2）3月購入的辦公用設備和一項專利技術，均從4月份開始計提折舊和攤銷。

　　（3）購入的用于生產M產品的C材料，市場價格已經嚴重下跌，但生產的M產品的市價并沒有降低，因此甲公司并沒有針對C材料計提存貨跌價準備。

　　（4）董事會已經作出書面決議，將甲公司的一處倉庫用于經營出租并且短期內不再發生變化，甲公司將其確定為投資性房地產。

　　（5）生產用的某項設備和某種材料，因市價回升，甲公司將其原已計提的減值準備轉回。

　　（6）12月購入的一批原材料，因供貨方提供了10%的商業折扣，甲公司按照扣除了商業折扣后的金額記錄了應付賬款。

　　要求：針對上述每一種情況，分別指出是否會直接導致財務報表存在重大錯報風險。將答案填入下表的空格中。

　　3、ABC會計師事務所承接了甲公司2015年度財務報表的審計業務，在進行項目組討論考慮審計風險時，項目組成員有不同的觀點，具體情況如下：

　　（1）項目組成員A認為可接受的檢查風險與所需要的審計證據呈正向關系，如果可接受的檢查風險越低，所需要的審計證據就越少。

　　（2）項目組成員B認為認定層次的重大錯報風險可分為固有風險和控制風險，兩者不可分割的交織在一起，所以不能對固有風險和控制風險單獨進行評估。

　　（3）項目組成員C認為，為將審計風險模型中的審計風險控制在一定的水平，需要降低檢查風險，同時需要降低重大錯報風險。

　　（4）項目組成員D認為因為評估的存貨的重大錯報風險較低，所以只對存貨實施控制測試，不實施實質性程序。

　　（5）項目組成員E認為檢查風險不可能降低為零。

　　要求：逐一判斷各個項目組成員的觀點是否恰當。如果不恰當，說明理由。

　　【答案】

　　（1）不恰當。可接受的檢查風險與所需要的審計證據呈反向關系，可接受的檢查風險水平越低，所需的審計證據越多；反之，可接受的檢查風險水平越高，所需的審計證據數量越少。

　　（2）不恰當。注冊會計師既可以對兩者進行單獨評估，也可以對兩者進行合并評估。

　　（3）不恰當。審計風險模型中的重大錯報風險是評估的，為將審計風險控制在一定的低水平，如果評估的重大錯報風險高，注冊會計師就需要多做程序來控制檢查風險。

　　（4）不恰當。無論評估的重大錯報風險有多低，注冊會計師都不能完全省略實質性程序，比如存貨監盤，一般是必要的審計程序，不能省略。

　　（5）恰當。

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