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2020年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十四）
人生就像一場賭局，不可能把把都贏，只要籌碼在自己手上，就永遠都會有希望。下邊是網校整理的注冊會計師《稅法》精選練習題，我們一起來練習吧！
1.單選題
下列項目中，屬于消費稅“高檔化妝品”稅目征收范圍的是（ ）。
A、演員化妝用的高檔化妝品
B、演員用的卸妝油
C、演員化妝用的上妝油
D、演員用的油彩
【答案】A
【解析】
高檔化妝品的征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。
2.多選題
下列對消費稅銷售數量的確定，表述正確的有（ ）。
A、銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量
B、自產自用應稅消費品的，為完工后應稅消費品折算的耗用數量
C、委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量
D、進口應稅消費品的，為納稅人申報的應稅消費品進口征稅數量
【答案】Ac
【解析】
自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。
3.多選題
關于消費稅納稅人銷售自產應稅消費品，下列表述中錯誤的有（ ）。
A、甲啤酒廠銷售啤酒，同時租借酒桶給購貨方使用，約定在12個月內歸還，甲納稅人應當在收取酒桶押金時，確認包裝物押金為消費稅的計稅依據
B、乙商店銷售珠寶玉石，應當將收取的全部貨款，包括價外費用，作為計算消費稅的依據
C、丙商場從事金銀業務，銷售金銀首飾確認消費稅的納稅義務時間應當與計算增值稅一致
D、丁高爾夫球桿制造公司，將自產的球桿用于換取生產資料，丁公司在繳納消費稅時應當按照平均銷售價格計算
【答案】ABD
【解析】
選項A，啤酒從量計征消費稅，計稅依據為銷售數量，包裝物押金是價值，不屬于啤酒的計稅依據；選項B，珠寶玉石在生產環節繳納消費稅，商店銷售珠寶玉石，屬于零售環節，所以不用繳納消費稅；選項D，納稅人將自產應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，應按最高售價計算消費稅。
4.單選題
下列納稅人自產自用的應稅消費品，于移送使用時既要繳納增值稅又要繳納消費稅的是（ ）。
A、納稅人將香水用于連續高檔護膚品
B、納稅人將自產煙絲用于連續生產卷煙
C、納稅人將自產摩托車（氣缸容量250ml）贈送給摩托車拉力賽賽手
D、納稅人外購輪胎用于連續生產小汽車
【答案】C
【解析】
選項A，將自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品，不繳納增值稅和消費稅；選項B，將自產消費稅應稅消費品用于連續生產消費稅應稅消費品，既不繳納增值稅也不繳納消費稅。選項D，輪胎不繳納消費稅，所以用輪胎連續生產小汽車移送使用時不繳納消費稅。
5.單選題
消費稅小汽車稅目中的超豪華小汽車，是指每輛零售價格在（ ）萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。
A、110
B、120
C、130
D、140
【答案】C
【解析】
每輛零售價格在130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，是消費稅小汽車稅目中的超豪華小汽車。
6.單選題
某廠家生產各種筷子，2019年3月生產銷售高檔木筷取得不含稅收入10萬元，生產銷售木制一次性筷子取得不含稅收入15萬元，生產銷售不銹鋼筷子取得不含稅收入20萬元，則該廠家2019年3月應納的消費稅為（ ）萬元。（消費稅稅率為5%）
A、2.25
B、1.75
C、1.25
D、0.75
【答案】D
【解析】
高檔木筷和不銹鋼筷子不屬于應稅消費品，只就木制一次性筷子計算繳納消費稅即可。應納消費稅＝15×5%＝0.75（萬元）。
7.單選題
甲公司為增值稅一般納稅人，2019年2月進口一批小汽車，關稅完稅價格折合人民幣600萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為5%，則該批小轎車進口環節應繳納消費稅（ ）萬元。
A、38.79
B、37.89
C、36
D、39.87
【答案】B
【解析】
進口環節應繳納消費稅=600×（1 20%）÷（1-5%）×5%=37.89（萬元）
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