2020年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（十七）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：牧童 2020/02/10 11:10:43　字體：大小

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人生就像一場賭局，不可能把把都贏，只要籌碼在自己手上，就永遠都會有希望。下邊是網(wǎng)校整理的注冊會計師《稅法》精選練習(xí)題，我們一起來練習(xí)吧！

注會練習(xí)題精選

1.單選題

位于市區(qū)的甲企業(yè)2017年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（　）萬元。

A、3.25

B、3.5

C、4.9

D、4.55

【答案】D

【解析】

罰款不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅＝（50＋15）×7%＝4.55（萬元）。

2.單選題

流動經(jīng)營的單位，在經(jīng)營地繳納增值稅的，則其教育費附加應(yīng)在（　）繳納。

A、經(jīng)營地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計算　　　　　　　

B、機構(gòu)所在地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計算

C、經(jīng)營地但按機構(gòu)所在地的適用稅率計算　　

D、機構(gòu)所在地但按經(jīng)營地的適用稅率計算

【答案】A

【解析】

城建稅、教育費附加隨同主稅實行屬地原則，因此在經(jīng)營地并按當(dāng)?shù)剡m用稅率計征。

3.單選題

下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的是（　）。

A、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率繳納增值稅

B、流動經(jīng)營無固定地點的單位，城市維護建設(shè)稅納稅地點為單位注冊地

C、流動經(jīng)營無固定地點的個人，城市維護建設(shè)稅納稅地點為居住所在地

D、代征代扣增值稅、消費稅的單位和個人，為被代征人所在地

【答案】A

【解析】

納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

4.單選題

位于市區(qū)的某外商投資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2019年4月份出口貨物免抵稅額8萬元，實際繳納消費稅37萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅及教育費附加為（　）萬元。

A、0

B、4.5

C、3.7　

D、9.2

【答案】B

【解析】

城建稅進口不征、出口不退。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅及教育費附加＝（8＋37）×（7%＋3％）＝4.5（萬元）。

5.單選題

下列有關(guān)城建稅及教育費附加的減免規(guī)定，表述正確的是（　）。

A、對國家重大水利工程建設(shè)基金照章征收城建稅

B、對消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同消費稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還

C、對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅及教育費附加