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2020年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十）
誰都不知道明天會發生什么，但只有行動才能決定你的未來。想要在2020年順利通過注會考試并不在于你的想象，只在于你的行動，你做了什么，注會考試的結果就會給你什么，現在努力還來得及，加油吧！正保會計網校已經為大家整理了注會《稅法》練習題，下面抓緊時間做題吧！
1.單選題
下列各項中，在利潤總額的基礎上應調增應納稅所得額的是（ ）。
A、國債利息收入
B、查補的增值稅
C、超標準列支的福利費
D、環境保護專項資金
【答案】C
【解析】
選項A，國債利息收入免稅，所以要調減；選項B，增值稅是價外稅，不影響利潤總額，因此無須進行納稅調整；選項D，環境保護專項資金可以稅前扣除，無需納稅調增。
2.單選題
企業支付給如下員工的報酬不屬于《企業所得稅法》中所稱工資薪金支出范疇的是（ ）。
A、為生產車間雇傭臨時工
B、為管理部門招用實習生
C、為職工食堂返聘退休廚師
D、為宣傳產品雇傭季節工
【答案】C
【解析】
企業所得稅可稅前據實扣除的工資薪金是指企業發生的合理的工資薪金支出，指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。 1.合理：是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。 2.據實：實際已發可扣，提而未發不可扣，但企業年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除。 福利部門的非常規用工的工資屬于福利費支出。
3.多選題
根據企業所得稅法的規定，下列扣除項目中的扣除標準，表述正確的有（ ）。
A、企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額的14%部分準予扣除，超過的部分不得扣除
B、企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分扣除，超過的部分不得扣除
C、除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分不得扣除
D、企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費，在不超過職工工資總額的5%標準內的部分準予扣除，超過部分不得扣除。
【答案】ABD
【解析】
選項C，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。注意：扣項項目中，廣宣費和職教費可結轉抵扣，注意區別掌握。
4.單選題
根據企業所得稅相關規定，不得在企業所得稅稅前作為保險費扣除的是（ ）。
A、企業為職工個人支付的商業保險費
B、企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費
C、按規定上繳勞動保障部門的職工養老保險費
D、企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的符合規定可以扣除的商業保險費
【答案】A
【解析】
根據法稅規定，可稅前扣除的社保費包括：1、標準五險一金；2、標準補充養老醫療保險和特殊工種人身安全險；3、企業財產保險。選項BCD可以在稅前扣除。
5.多選題
下列利息支出，可以在企業所得稅稅前全額扣除的有（ ）。
A、企業實際支付給關聯方的利息支出
B、非金融企業向金融企業借款的利息支出
C、非金融企業向非金融企業借款的利息支出
D、逾期償還貸款的銀行罰息
【答案】BD
【解析】
選項A，企業實際支付給關聯方的利息支出，在不超過規定的關聯方債權性投資與權益性投資比例以內的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除；選項C，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利息計算的數額部分可據實扣除，超過部分不得扣除。
6.單選題
某企業2019年產品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營業外收入30萬元，業務招待費開支60萬元。所得稅稅前準予扣除的業務招待費為（ ）萬元。
A、7.53
B、7.55
C、7.7
D、36
【答案】B
【解析】
業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。作為業務招待費準扣限額計算基數的銷售（營業）收入包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入，不包括投資收益（除股投企業外）和營業外收入。 業務招待費發生額的60%＝60×60%＝36（萬元），扣除限額＝（1300 210）×5‰＝7.55（萬元），按照孰低原則，所得稅稅前準予扣除的業務招待費為7.55萬元。
7.多選題
下列行業中，廣告費和業務宣傳費準予按照不超過當年銷售（營業）收入30%扣除的有（ ）。
A、化妝品制造
B、家電制造與銷售
C、醫藥制造
D、除酒類之外的飲料制造
【答案】ACD
【解析】
所得稅前扣除的廣告費和業務宣傳費，一般不超過當年銷售（營業）收入15%的部分；化妝品制造或銷售、醫藥制造、飲料制造（不含酒類制造）3個行業限額比例為30%。
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