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2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（四十一）
誰都不知道明天會(huì)發(fā)生什么，但只有行動(dòng)才能決定你的未來。想要在2020年順利通過注會(huì)考試并不在于你的想象，只在于你的行動(dòng)，你做了什么，注會(huì)考試的結(jié)果就會(huì)給你什么，現(xiàn)在努力還來得及，加油吧！正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會(huì)《稅法》練習(xí)題，下面抓緊時(shí)間做題吧！
1.單選題
根據(jù)規(guī)定，被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，（ ）年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
A、2
B、3
C、5
D、10
【答案】B
【解析】
被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
2.單選題
企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（ ）。
A、稅收滯納金
B、被沒收財(cái)物的損失
C、向投資者支付的股息
D、因延期交貨支付給購買方的違約金
【答案】D
【解析】
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： （1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。 （2）企業(yè)所得稅稅款。 （3）稅收滯納金。 （4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。 （5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。 （6）贊助支出。 （7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。 （8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 （9）與取得收人無關(guān)的其他支出。
3.多選題
下列關(guān)于虧損彌補(bǔ)年限的說法，正確的有（ ）。
A、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)一般不得超過5年
B、當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年
C、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年
D、當(dāng)年具備科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至15年
【答案】ABC
【解析】
選項(xiàng)D，自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。
4.多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述，說法不正確的有（ ）。
A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提折舊的起止時(shí)間與其他固定資產(chǎn)相同
B、企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計(jì)算方法，可以選用后進(jìn)先出法
C、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)算折舊扣除
D、通過支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn)，以投資雙方協(xié)議價(jià)格為成本
【答案】BD
【解析】
選項(xiàng)B，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種，不包括后進(jìn)先出法；選項(xiàng)D，通過支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本，而非是雙方協(xié)議價(jià)。
5.單選題
下列各項(xiàng)中，最低折舊年限為10年的固定資產(chǎn)是（ ）。
A、房屋
B、機(jī)器設(shè)備
C、辦公桌椅
D、電子設(shè)備
【答案】B
【解析】
房屋的最低折舊年限為20年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，最低折舊年限為5年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。
6.單選題
下列各項(xiàng)中可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是（ ）。
A、薪炭林
B、防風(fēng)固沙林
C、存欄待售的牲畜
D、水土保持林
【答案】A
【解析】
生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。稅法規(guī)定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。選項(xiàng)B、D，屬于公益性生物資產(chǎn)，不提折舊；選項(xiàng)C，存欄待售，表明不是產(chǎn)畜和役畜，為消耗性生物資產(chǎn)，不提折舊。
7.單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是（ ）。
A、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
B、企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除
C、外購商譽(yù)的支出不得稅前扣除
D、無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于20年
【答案】A
【解析】
選項(xiàng)B，自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除；選項(xiàng)C，外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算的時(shí)準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
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