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2020年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（五十）
誰都不知道明天會發生什么，但只有行動才能決定你的未來。想要在2020年順利通過注會考試并不在于你的想象，只在于你的行動，你做了什么，注會考試的結果就會給你什么，現在努力還來得及，加油吧！正保會計網校已經為大家整理了注會《稅法》練習題，下面抓緊時間做題吧！為2020年注會考試交一份滿意的答卷吧！
1.單選題
我國某公司2014年3月從國內甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元（不含出口關稅），其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應繳納的出口關稅為（ ）萬元。
A、25.6
B、29.6
C、31.6
D、34
【答案】C
【解析】
出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。該公司應繳納的出口關稅＝（170－12）×20%＝31.6（萬元）
2.單選題
某外貿企業專營進出口業務，2020年2月，從海外進口商品一批，貨物成交價格30萬美元，另支付從境外起運地至境內口岸運輸費2萬美元，保險費用無法確定。則該批貨物的進口完稅價格是（ ）萬元。（匯率1∶6.8）
A、206.04
B、217.6
C、218.21
D、218.25
【答案】D
【解析】
進口貨物保險費無法確定或未實際發生，保險費按貨價與運費的3‰計算確定。關稅完稅價格＝（30＋2）×6.8＋（30＋2）×6.8×3‰＝218.25（萬元）。本題考查的是關稅的運費、保險費的計算。如果進口的貨物的運費無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業公布的運費率（額）計算運費。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費，其計算公式如下：保險費＝（貨價＋運費）×3‰
3.多選題
下列各項表述中，符合現行稅法規定的有（ ）。
A、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，以實際交易價格（不包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格
B、跨境電子商務零售進口商品的進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收
C、跨境電子商務零售進口商品購買人（訂購人）的身份信息不需要進行認證
D、跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅
【答案】BD
【解析】
選項A，跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，以實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格；選項C，跨境電子商務零售進口商品購買人（訂購人）的身份信息應進行認證；未進行認證的，購買人（訂購人）身份信息應與付款人一致。
4.單選題
某進出口公司2019年8月進口摩托車20輛，成交價共計27萬元，該公司另支付入關前的運費4萬元，保險費無法確定，摩托車關稅稅率25％，該公司應繳納的關稅為（ ）萬元。
A、6.78
B、6.75
C、7.77
D、7.75
【答案】C
【解析】
關稅完稅價格＝貨價＋運費＋保險費 進口貨物的保險費無法確定或者未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費 關稅完稅價格＝27＋4＋（27＋4）×3‰＝31.09 關稅＝31.09×25％＝7.77（萬元）
5.多選題
下列進口的貨物中，免征關稅的有（ ）。
A、有商業價值的貨樣
B、在海關放行前損壞的貨物
C、外國政府無償援助的物資
D、進出境運輸工具裝載的途中必需的飲食用品
【答案】CD
【解析】
下列貨物、物品予以減免關稅： 1.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。 2.無商業價值的廣告品和貨樣，可免征關稅。 3.外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關稅。 4.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免稅。 5.在海關放行前損失的貨物，可免征關稅。 6.在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據海關認定的受損程度減征關稅。 7.我國締結或者參加的國際條約規定減征、免征關稅的貨物、物品，按照規定予以減免關稅。 8.法律規定減征、免征關稅的其他貨物、物品。
6.多選題
下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策說法正確的是（ ）。
A、納稅義務人為購買商品的個人
B、完稅價格為不含運費和保險費的實際交易價格
C、電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人
D、自海關放行之日起90日內退貨的可申請退稅
【答案】AC
【解析】
選項B，完稅價格為實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）；選項D，自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅。
7.單選題
下列關于船舶噸稅的說法，不正確的是（ ）。
A、拖船和非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征稅款
B、噸稅設置一欄定額稅率
C、噸稅按照船舶凈噸位和執照期限征收
D、噸稅由海關負責征收
【答案】B
【解析】
噸稅設置普通稅率和優惠稅率。
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