2021注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二）

主動學習一定要比被動學習更加輕松，學的更好，所以大家要擺正自己的備考態度，主動學習知識點，按照計劃進行每一天的學習。踏實備考，提高自己的自制力，不輕言放棄！2021年注會備考已經開始了。想要在2021年注會考試中取得好成績，備考就要從這一刻開始。正保會計網校已經為大家整理了注會《稅法》練習題，下面抓緊時間做題吧！為2021年注會考試交一份滿意的答卷吧！

1.單選題

納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額（　）的，應就其（　）按規定計算繳納土地增值稅。

A、10%，超過部分的增值額 

B、15%，扣除項目金額 

C、20%，全部增值額 

D、25%，出售金額 

【答案】C

【解析】

納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規定計算繳納土地增值稅。 

2.多選題

下列各項中，對產權承受方應征收契稅的有（　）。

A、李某取得劉某用于抵償債務的房屋 

B、甲企業以自有房產投資于乙企業取得相應的股權 

C、張某以自有房產作股投入本人獨資經營的企業 

D、王某購買房產用于翻建新房 

【答案】ABD

【解析】

選項C，以自有房產作股投入本人獨資經營的企業，免納契稅。 

3.單選題

居民甲和居民乙由于工作地點的原因，雙方約定互相交換住房，甲的房屋價值100萬元，乙的房屋價值120萬元，差價款20萬元由甲單獨支付給乙，雙方簽訂房屋權屬轉移合同并按規定辦理了房屋產權過戶手續。下列關于契稅的表述正確的是（　）。

A、甲乙雙方均應繳納契稅 

B、甲乙雙方均不繳納契稅 

C、甲應繳納契稅、乙不繳納契稅 

D、甲不繳納契稅、乙應繳納契稅 

【答案】C

【解析】

房屋交換，交換價格不相等時，由支付價格差額的一方繳納契稅。 

4.單選題

下列各項中，不符合契稅計稅依據規定的是（　）。

A、房屋買賣，以成交價格為計稅依據 

B、房屋贈與，由征收機關參照房屋買賣的市場價格核定 

C、房屋交換，為所交換的房屋的價格差額 

D、采取分期付款方式購買房屋所有權的，應按分期支付的價款計征契稅 

【答案】D

【解析】采取分期付款方式購買房屋附屬設土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價款計征契稅。 

5.單選題

李某有面積為140平方米的住宅一套，價值106萬元。楊某有面積為120平方米的住宅一套，價值82萬元。兩人進行房屋交換，差價部分楊某以現金補償李某。已知契稅適用稅率為3%，楊某應繳納契稅（　）萬元。

A、4.8　　　　　　 

B、2.88　　 

C、2.16　　　　　　 

D、0.72 

【答案】D

【解析】

房屋交換，由支付差價的一方以支付的差價為計稅依據繳納契稅。楊某支付差價，由楊某繳納契稅=（106-82）×3%=0.72（萬元）。 

6.多選題

根據契稅法相關規定，下列免征契稅的有（　）。

A、因不可抗力滅失住房而重新購買住房的 

B、城鎮職工按規定第一次購買公有住房 

C、個人購買面積為100平方米的家庭第二套改善性住房 

D、軍事單位承受土地用于軍事設施的 

【答案】BD

【解析】

選項A，因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免，不是免征契稅。選項C，對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。 

7.多選題

下列關于契稅的表述正確的有（　）。

A、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅 

B、對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，不予退還已納契稅 

C、契稅的適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府在規定的幅度內按照本地區的實際情況確定 

D、土地使用權交換、房屋交換，交換價格不等時，計稅依據為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額 

【答案】ACD

【解析】

對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。 

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