2021注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十三）

誰都不知道明天會發生什么，但只有行動才能決定你的未來。想要在2021年順利通過注會考試并不在于你的想象，只在于你的行動，你做了什么，注會考試的結果就會給你什么，現在努力還來得及，加油吧！正保會計網校已經為大家整理了注會《稅法》練習題，下面抓緊時間做題吧！為2021年注會考試交一份滿意的答卷吧！

1.多選題

一般納稅人預繳增值稅時，下列適用3%預征率的有（?。?/p>

A、轉讓不動產 

B、不動產經營租賃 

C、跨縣（市、區）建筑服務 

D、房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目 

【答案】BD

【解析】

轉讓不動產預征率為5%；跨縣（市、區）建筑服務預征率為2%。 

2.單選題

某建筑公司是注冊在A市的增值稅一般納稅人，2020年2月其承建了B市的一項建筑工程，該建筑工程總價1200萬元，該建筑公司選擇將非主體工程分包給其他建筑公司，分包價款200萬元，該建筑公司適用簡易計稅方法計稅。2020年2月該建筑公司應預繳增值稅（　）萬元。

A、29.13 

B、19.42 

C、18.02 

D、27.03 

【答案】A

【解析】

一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%＝（1200－200）÷（1＋3%）×3%＝29.13（萬元）

3.單選題

某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質，2020年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發票上注明價款650萬元、稅額84.5萬元；開展航空服務開具普通發票取得的含稅收入包括國內運輸收入1375萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應繳納的增值稅為（　）萬元。

A、36.23 

B、54.44 

C、64.78 

D、68.21

【答案】A

【解析】

國際運輸服務，適用增值稅零稅率；飛機清洗消毒服務屬于物流輔助服務，稅率為6%。該公司6月應繳納的增值稅＝1375÷（1＋9%）×9%＋127.2÷（1＋6%）×6%－84.5＝36.23（萬元） 

4.單選題

某生產企業為增值稅一般納稅人，2020年4月將5年前建造的一處廠房對外出租，一次性收取全年含稅租金60萬元，該企業此業務選擇簡易計稅方法，則該企業4月應繳納的增值稅是（　）萬元。

A、2.38 

B、2.86 

C、4.95 

D、5.5 

【答案】B

【解析】一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。該企業應納增值稅＝60÷（1＋5%）×5%＝2.86（萬 ）

5.多選題

下列各項中符合資管產品增值稅處理辦法規定的有（?。?。

A、資管產品管理人可選擇分別或匯總核算資管產品運營業務銷售額和增值稅應納稅額

B、資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人，按照現行規定繳納增值稅

C、資管產品管理人應按照規定的納稅期限，匯總申報繳納資管產品運營業務和其他業務增值稅

D、保險資產管理公司屬于資管產品管理人

【答案】ABCD

【解析】

以上選項均是正確的。

6.單選題

中國公民黃女士2020年9月通過跨境電子商務平臺購買一件衣服，稅法規定口徑的實際交易價格為2000元，該商品適用的關稅稅率為10%，黃女士應該繳納的增值稅是（　）元。

A、182 

B、238 

C、0

D、246.4

【答案】A

【解析】

對跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%。進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環節增值稅、消費稅。應納增值稅＝2000×13%×70%＝182（元） 

7.單選題

下列各項中，適用增值稅出口“免退稅”辦法的是（　）。

A、委托出口自產貨物的生產企業 

B、自營出口自產貨物的生產企業 

C、生產企業委托外貿企業代理出口貨物 

D、收購貨物出口的外貿企業 

【答案】D

【解析】

ABC適用增值稅“免抵退稅”辦法。 

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