成本利潤率為5%，消費稅稅率為10%，該廠當月應納消費稅（　）

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來源: 正保會計網校編輯：牧童 2021/02/26 15:51:13　字體：大小

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某酒廠2020年6月生產銷售啤酒40噸，每噸售價2800元。生產糧食白酒200噸全部用于銷售，當月取得不含稅銷售額960萬元，同時收取品牌使用費40萬元：當期月初庫存外購糧食酒精余額100萬元，當月購進糧食酒精150萬元，月末庫存外購糧食酒精80萬元。另外，該廠生產一種新開發的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為10%，該廠當月應納消費稅（　）元。

A、2555166.67

B、1538616.60

C、2198582.19

D、2200413.13

查看答案解析

【答案】

【解析】

每噸不含稅出廠價(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含)以上的是甲類啤酒，消費稅稅率 250元/噸；每噸不含稅出廠價不超3000元的，為乙類啤酒，消費稅稅率220元/噸。啤酒每噸售價為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售啤酒應納消費稅為：40×220＝8800（元）；品牌使用費為價外費用，并換算成不含稅金額并入銷售稅計征消費稅。銷售白酒應納消費稅＝（9600000＋400000÷1.13）×20％＋200×2000×0.5＝2190796.46（元）自產藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用藥酒應納消費稅為：組成計稅價格＝35000×0.2×（1＋5%）÷（1－10%）＝8166.67（元）藥酒應納消費稅＝8166.67×10%＝816.67（元）合計應納稅額＝8800＋2190796.46＋816.67＝2200413.13（元）