2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（十八）

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：LSS 2023/02/06 09:23:21　字體：大小

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2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選

1.單選題

（2020年）下列各項(xiàng)中，不屬于編制審計(jì)工作底稿目的的是（　）。

A、有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

B、有助于為涉及訴訟的被審計(jì)單位提供證據(jù)

C、便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

D、便于項(xiàng)目組說(shuō)明執(zhí)行審計(jì)工作的情況

【答案】

【解析】

編制審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：（1）有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作；（2）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任；（3）便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況；（4）保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；（5）便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查；（6）便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

2.單選題

（2020年）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂啤Ｏ铝羞x項(xiàng)中，通常不屬于控制目的的是（　）。

A、使審計(jì)工作底稿清晰顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

B、允許項(xiàng)目組以外的經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

C、防止在審計(jì)工作底稿歸檔后未經(jīng)授權(quán)刪除或增加審計(jì)工作底稿

D、在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段保護(hù)信息的完整性和安全性

【答案】

【解析】

無(wú)論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)下列目的：（1）使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員；（2）在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性；（3）防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿；（4）允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。選項(xiàng)C，控制目的應(yīng)當(dāng)是防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿。

3.單選題

（2020年）下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時(shí)通常無(wú)須考慮的是（　）。

A、審計(jì)程序的范圍

B、已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度

C、識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)

D、審計(jì)方法

【答案】

【解析】

審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；（3）識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度；（5）識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；（7）審計(jì)方法和使用的工具。所以選項(xiàng)A審計(jì)程序的范圍是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時(shí)通常無(wú)需考慮的因素。

4.單選題

（2019年）下列選項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)的是（　）。

A、對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理

B、刪除被取代的審計(jì)工作底稿

C、將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明放入審計(jì)工作底稿

D、將在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)放入審計(jì)工作底稿

【答案】

【解析】

事務(wù)性的工作不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。選項(xiàng)C，審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明屬于新獲取的審計(jì)證據(jù)，不屬于事務(wù)性變動(dòng)。

5.多選題

無(wú)論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)（　）。

A、僅允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿

B、防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿

C、在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性

D、使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

【答案】

ABCD

【解析】

無(wú)論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)下列目的：
（1）使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員；
（2）在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性；
（3）防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿；
（4）僅允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿。

6.單選題

下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的歸檔和保存的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　）。

A、如發(fā)生例外情況，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后也可對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

B、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要記錄修改審計(jì)工作底稿的理由

C、審計(jì)報(bào)告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，此時(shí)歸檔后的審計(jì)工作底稿會(huì)發(fā)生變動(dòng)

D、在完成最終的審計(jì)工作底稿歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿

【答案】

【解析】

選項(xiàng)B，除記錄修改的理由外，還需記錄修改和復(fù)核的時(shí)間和人員。

7.多選題

如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄在審計(jì)工作底稿中的內(nèi)容有（　）。

A、對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員

B、實(shí)施追加審計(jì)程序時(shí)和外部專家的重要的溝通文件

C、審計(jì)過(guò)程中遇到的例外的情況

D、實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序，獲取的審計(jì)證據(jù)，得出的結(jié)論，以及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

【答案】

ABCD