2023年注冊會計師考試《審計》練習題精選（二十一）

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來源: 正保會計網校編輯：LSS 2023/02/27 10:11:29　字體：大小

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2023年注冊會計師考試《審計》練習題精選

單選題

1、（2019年）下列各項中，通常可能導致注冊會計師對財務報表整體的可審計性產生懷疑的是（　）。

A、注冊會計師對管理層的誠信存在重大疑慮

B、注冊會計師對被審計單位的持續經營能力產生重大疑慮

C、注冊會計師識別出與員工侵占資產相關的舞弊風險

D、注冊會計師識別出被審計單位嚴重違反稅收法規的行為

【答案】

【解析】

如果通過對內部控制的了解發現下列情況，并對財務報表局部或整體的可審計性產生疑問，注冊會計師應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：（1）被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當的審計證據以發表無保留意見；（2）對管理層的誠信存在嚴重疑慮。必要時，注冊會計師應當考慮解除業務約定。

單選題

2、（2019年）下列關于注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是（　）。

A、如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關的會計信息

B、當新的會計準則頒布施行時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否應采用新的會計準則

C、在缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應當協助被審計單位選用適當的會計政策

D、注冊會計師應當關注被審計單位是否采用激進的會計政策

【答案】

【解析】

選項C，在缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應當關注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產生的影響。

多選題

3、（2019年）下列各項中，通常表明可能存在財務報表層次重大錯報風險的有（　）。

A、被審計單位財務人員不熟悉會計準則

B、被審計單位頻繁更換財務負責人

C、被審計單位內部控制環境薄弱

D、被審計單位投資了多家聯營企業

【答案】

ABC

【解析】

被審計單位投資了多家聯營企業與認定層次的重大錯報風險有關。因為投資多家聯營企業主要涉及長期股權投資核算問題，僅涉及了財務報表上個別科目的。所以與認定層重大錯報風險相關。

多選題

4、（2019年）下列選項中，屬于注冊會計師通過實施穿行測試可以實現的目的的有（　）。

A、確認對業務流程的了解

B、評價控制設計的有效性

C、確認控制是否得到執行

D、確認對重要交易的了解是否完整

【答案】

ABCD

【解析】

執行穿行測試可獲得下列方面的證據：（1）確認對業務流程的了解；（2）確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發生錯報的環節都已識別；（3）確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性；（4）評估控制設計的有效性；（5）確認控制是否得到執行；（6）確認之前所做的書面記錄的準確性。

多選題

5、（2019年）下列有關注冊會計師了解被審計單位的風險評估過程的說法中，正確的有（　）。

A、如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，了解風險評估過程有助于注冊會計師識別財務報表重大錯報風險

B、在評價被審計單位的風險評估過程的設計和執行時，注冊會計師應當了解管理層如何估計風險的重要性

C、注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環境的其他方面獲取的信息，評價被審計單位風險評估過程的有效性

D、如果注冊會計師識別出管理層未能識別出的重大錯報風險，應當將與風險評估過程相關的內部控制評估為存在值得關注的內部控制缺陷

【答案】

ABC

【解析】

選項D，如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環境，或者確定與風險評估過程相關的內部控制是否存在值得關注的內部控制缺陷。并不一定會確定為存在值得關注的內部控制缺陷，選項D說法過于絕對。

單選題

6、下列關于經營風險與重大錯報風險的說法中，錯誤的是（　）。