2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（二十三）

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：LSS 2023/03/13 10:44:19　字體：大小

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2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選

1.單選題

在對(duì)資產(chǎn)的存在性獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（　）。

A、從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

B、從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

C、從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

D、從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

【答案】

【解析】

要獲取資產(chǎn)存在性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“賬簿記錄”追查至“原始憑證”。

2.單選題

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于（　）。

A、綜合性方案

B、實(shí)質(zhì)性方案

C、總體應(yīng)對(duì)措施

D、僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的審計(jì)方案

【答案】

【解析】

選項(xiàng)B恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。總體應(yīng)對(duì)措施專門應(yīng)對(duì)報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3.單選題

（2019年）下列關(guān)于審計(jì)程序不可預(yù)見性的說法，錯(cuò)誤的是（　）。

A、增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性是為了避免管理層對(duì)審計(jì)效果的人為干預(yù)

B、增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施更多的審計(jì)程序

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需量化審計(jì)程序的不可預(yù)見性程度

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，都可以增加不可預(yù)見性

【答案】

【解析】

增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施更多的審計(jì)程序，如果不可預(yù)見性的效果好，還有助于減少審計(jì)程序的實(shí)施。

4.單選題

下列有關(guān)控制測試的說法中，正確的是（　）。

A、分析程序可用于測試運(yùn)行留下軌跡的內(nèi)部控制

B、檢查程序適用于所有控制測試

C、通過詢問可以為控制運(yùn)行的有效性提供充分的證據(jù)

D、觀察是測試未留下書面記錄的控制的運(yùn)行情況的有效方法

【答案】

【解析】

選項(xiàng)A，分析程序的對(duì)象是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不涉及內(nèi)部控制；
選項(xiàng)B，檢查程序適用于留下軌跡的內(nèi)部控制測試；
選項(xiàng)C，僅通過詢問不能為控制運(yùn)行的有效性提供充分的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要印證被詢問者的答復(fù)，即詢問必須和其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用。

5.多選題

（2020年）下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)需要考慮的有（　）。

A、何時(shí)能得到相關(guān)信息

B、審計(jì)證據(jù)適用的期間

C、被審計(jì)單位的控制環(huán)境

D、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

【答案】

ABCD

【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息；（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)；（5）編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間，尤其是編制某些披露的時(shí)間。

6.單選題

（2021年）下列關(guān)于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯(cuò)誤的是（　）。

A、無論是否實(shí)施控制測試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B、如果僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同時(shí)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，以達(dá)到雙重目的

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

【答案】

【解析】

當(dāng)預(yù)期針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制無效時(shí)，不擬信賴該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

7.多選題

（2021年）在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有（　）。

A、風(fēng)險(xiǎn)的重要性

B、重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性

C、涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征

D、被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)

【答案】

ABCD

【解析】

在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性（選項(xiàng)A）；（2）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性（選項(xiàng)B）；（3）涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征（選項(xiàng)C）；（4）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)（選項(xiàng)D）；（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)管》練習(xí)題精選匯總