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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十二）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、單選題
下列關于消費稅的計稅依據，說法不正確的是（ ）。
A、應稅消費品的銷售額包括應稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用
B、計稅依據的銷售額中包括向購買方收取的增值稅稅額
C、自產自用應稅消費品的，從量計征的計稅依據為應稅消費品的移送使用數量
D、委托加工應稅消費品的，從量計征的計稅依據為納稅人收回的應稅消費品數量
查看答案解析【答案】B
【解析】選項 B，計稅依據的銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅額。
2、多選題
下列關于繳納消費稅適用計稅依據的表述中，正確的有（ ）。
A、委托加工應稅消費品應當首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據
B、換取生產資料的自產應稅消費品應以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據
C、作為福利發放的自產應稅消費品應以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據
D、投資入股的自產應稅消費品應以納稅人同類應稅消費品最高售價作為計稅依據
查看答案解析
【答案】
ACD
【解析】
選項B，應該以納稅人同類應稅消費品最高售價作為計稅依據。
3、單選題
某百貨商場為增值稅一般納稅人，2021年10月其黃金飾品銷售部直接零售黃金首飾2000克，每克300元；采取以舊換新方式銷售新金銀首飾，收回舊金銀首飾300克，換出新金銀首飾700克，收取含稅差價90000元，并收取舊首飾折價補償30元/克。當月零售鍍金首飾一批，收取零售收入20000元。該百貨商場的黃金飾品銷售部當月應繳納消費稅（ ）元。
A、30129.31
B、30929.2
C、34500
D、34884.62
查看答案解析
【答案】
B
【解析】
鍍金首飾不在零售環節繳納消費稅。采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。當月應繳納消費稅=（2000×300+90000+300×30）÷（1+13%）×5%=30929.2（元）
4、多選題
根據現行消費稅政策，下列業務應繳納消費稅的有（ ）。
A、汽車廠贊助比賽用雪地車
B、酒廠以福利形式發放給職工白酒
C、化妝品廠無償將高檔化妝品發放給客戶試用
D、國內代理商銷售進口環節已納消費稅的游艇
查看答案解析
【答案】
BC
【解析】
選項A，雪地車不征收消費稅；選項D，游艇消費稅在進口環節繳納過，進口后直接銷售的，不再征收消費稅。
5、多選題
根據現行消費稅的相關規定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的有（ ）。
A、煉油廠用于本企業基建部門車輛的自產柴油
B、摩托車廠把自產的摩托車贊助給摩托車拉力賽選手使用
C、日化廠自產高檔化妝品移送生產另一種高檔化妝品
D、卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲
查看答案解析
【答案】
CD
【解析】
自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅。
6、多選題
某木材公司將一批自產實木地板用于本企業宿舍，其成本為10萬元，消費稅稅率和成本利潤率均為5%，則下列表述中正確的有（ ）。
A、消費稅組價為10.5萬元
B、應繳納的消費稅為0.55萬元
C、應繳納的消費稅為0.53萬元
D、增值稅組價為11.05萬元
查看答案解析【答案】BD
【解析】從價定率征收消費稅的組價中，成本利潤率按消費稅規定中執行，即組價＝10×（1+5%）÷（1-5%）＝11.05（萬元），這一價格也是計算增值稅的依據。
應繳納的消費稅＝11.05×5%＝0.55（萬元）。
7、多選題
下列關于委托加工應稅消費品（受托方除個人外）的說法正確的有（ ）。
A、委托方繳納消費稅，受托方繳納增值稅
B、受托方繳納消費稅，委托方不納稅
C、受托方代收代繳委托方的增值稅，受托方繳納消費稅
D、受托方代收代繳委托方的消費稅，受托方繳納增值稅
查看答案解析
【答案】
AD【解析】
委托加工應稅消費品，受托方除個人外，受托方代收代繳委托方的消費稅，對于收取的加工費受托方應繳納增值稅。
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