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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十三）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、多選題
針對企業為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作的捐贈，下列可以作為稅前扣除憑證的是（ ）。
A、現金捐贈銀行支付的回單
B、物品捐贈的出庫單
C、承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函
D、社區衛生院開具的捐贈接收函
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【答案】
C
【解析】
捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
2、多選題
企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的有（ ）。
A、企業按規定計算的長期待攤費用的攤銷費
B、發行可轉換債券的企業發生的可轉換債券的利息
C、企業按規定已申報的在實際處置固定資產過程中發生的合理損失
D、企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金
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【答案】
ABC
【解析】
選項D，企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。
3、單選題
下列不屬于我國企業所得稅納稅人的是（ ）。
A、在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業
B、在中國境內成立的外商獨資企業
C、在中國境內成立的個人獨資企業
D、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業
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【答案】
C
【解析】
選項D，依照外國（地區）法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業，為我國非居民企業。選項A、B為居民企業，選項C不是我國企業所得稅納稅人。
4、多選題
在我國設立機構、場所的非居民企業就下列所得繳納所得稅的有（ ）。
A、來源于中國境內的全部所得
B、來源于中國境外的全部所得
C、來源于中國境外與中國境內所設機構、場所有實際聯系的所得
D、來源于中國境外與中國境內所設機構、場所沒有實際聯系的所得
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【答案】
AC
【解析】
非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，在我國繳納企業所得稅。
5、多選題
下列關于所得來源地確定方法的表述中，符合企業所得稅法規定的有（ ）。
A、提供勞務所得按照勞務發生地確定
B、特許權使用費所得按照收取特許權使用費所得的企業所在地確定
C、股息所得按照分配股息的企業所在地確定
D、動產轉讓所得按照轉讓動產的企業所在地確定
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【答案】
ACD
【解析】
選項B，特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
6、多選題
下列各項所得中，按照15%的稅率征收企業所得稅的有（ ）。
A、設在西部地區的鼓勵類產業企業
B、經認定的技術先進型服務企業
C、國家重點扶持高新技術企業
D、符合條件的從事污染防治的第三方企業
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【答案】
ABCD
【解析】
選項A，自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15％的稅率征收企業所得稅；選項B，經認定的技術先進型服務企業，稅率減按15％；選項C，國家重點扶持的高新技術企業減按15％的稅率征收企業所得稅 ；選項D，對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按15％的稅率征收企業所得稅。
7、單選題
甲公司2017年8月以500萬元直接投資于乙公司，占有乙公司20%的股權。2020年12月甲公司將全部股權轉讓取得收入800萬元，并完成股權變更手續，轉讓時乙公司賬面累計盈余公積100萬元，甲公司應確認股權轉讓的應納稅所得額為（ ）。
A、200萬元
B、280萬元
C、300萬元
D、680萬元
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【答案】
C
【解析】
企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。因此甲公司應確認股權轉讓的應納稅所得額＝800－500＝300（萬元）。
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