2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十）

成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

多選題

企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的有（　）。

A.企業按規定計算的長期待攤費用的攤銷費

B.發行可轉換債券的企業發生的可轉換債券的利息

C.企業按規定已申報的在實際處置固定資產過程中發生的合理損失

D.企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金

正確答案：ABC

答案解析：選項D，企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。

【點評】本題考查企業所得稅稅前扣除。掌握以下相關細節內容：

（1）從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業（如證券、期貨、保險代理等企業），其為取得該類收入而實際發生的營業成本（包括手續費及傭金支出），準予在企業所得稅前據實扣除。

（2）除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。

（3）企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。

（4）企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。

（5）企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬。

多選題

依據企業所得稅規定，下列關于可轉換債券轉換為股權投資的稅務處理表述正確的有（　）。

A.購買方企業購買可轉換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應當依法申報繳納企業所得稅

B.購買方企業可轉換債券轉換為股票時，將應收未收利息一并轉為股票的，該應收未收利息即使會計上未確認收入，稅收上也應當作為當期利息收入申報納稅

C.發行方企業發生的可轉換債券的利息，按照規定在稅前扣除

D.發行方企業按照約定將購買方持有的可轉換債券和應付未付利息一并轉為股票的，其應付未付利息視同已支付，按照規定在稅前扣除

正確答案：ABCD

答案解析：關于可轉換債券轉換為股權投資的稅務處理問題：

（一）購買方企業的稅務處理

1.購買方企業購買可轉換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應當依法申報繳納企業所得稅。

2.購買方企業可轉換債券轉換為股票時，將應收未收利息一并轉為股票的，該應收未收利息即使會計上未確認收入，稅收上也應當作為當期利息收入申報納稅；轉換后以該債券購買價、應收未收利息和支付的相關稅費為該股票投資成本。

（二）發行方企業的稅務處理

1.發行方企業發生的可轉換債券的利息，按照規定在稅前扣除。

2.發行方企業按照約定將購買方持有的可轉換債券和應付未付利息一并轉為股票的，其應付未付利息視同已支付，按照規定在稅前扣除。

多選題

下列社會組織中，屬于公益性捐贈企業所得稅稅前扣除資格的確認對象的有（　）。

A.公益性捐贈稅前扣除資格將于當年末到期的公益性社會組織

B.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織

C.不具有公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織

D.登記設立后尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織

正確答案：ABD

答案解析：公益性捐贈稅前扣除資格的確認對象包括： 1.公益性捐贈稅前扣除資格將于當年末到期的公益性社會組織； 2.已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織； 3.登記設立后尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

多選題

下列關于企業取得政府財政資金的收入確認的說法，正確的有（　）。

A.企業取得與銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例的政府財政資金，應當按照權責發生制原則確認企業所得稅收入

B.企業取得與銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例的政府財政資金，應當按照實際取得收入的時間確認企業所得稅收入

C.納稅人取得的政府財政資金，與銷售貨物的收入或者數量沒有直接掛鉤，應當按照實際取得收入的時間確認企業所得稅收入

D.納稅人取得的政府財政資金，與銷售貨物的收入或者數量沒有直接掛鉤，不征收企業所得稅

正確答案：AC

答案解析：企業按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據企業銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發生制原則確認收入。 除上述情形外，企業取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。

【點評】本題考查企業取得政府財政資金的收入時間確認。注意區分企業所得稅和增值稅上的處理。

財政性資金增值稅和企業所得稅處理

單選題

下列關于企業資產收購重組的一般性稅務處理的表述中，正確的是（　）。

A.被收購方不確認資產的轉讓所得或損失

B.收購方取得的資產的計稅基礎應以賬面價值為基礎確定

C.被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變

D.受讓方取得轉讓企業資產的計稅基礎以被轉讓資產的原有計稅基礎確定

正確答案：C

答案解析：企業股權收購、資產收購重組交易，相關交易的處理：

①被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。

②收購方取得的股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

③被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。

單選題

（2020年）某公司2023年從業人數130人，資產總額2000萬元，年度應納稅所得額210萬元，則該公司當年應納企業所得稅為（　）。

A.10.5萬元

B.52.5萬元

C.8萬元

D.16萬元

正確答案：A

答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

應納企業所得稅＝210×25％×20％＝10.5（萬元）

多選題

（2020年）新購進設備的下列企業中，可以享受企業所得稅加速折舊優惠的有（　）。

A.無紡布制造廠

B.儀器儀表制造廠

C.財務咨詢公司

D.信息技術服務公司

正確答案：ABD

答案解析

本題考核企業所得稅加速折舊優惠。選項AB，自2019年1月1日起，固定資產加速折舊優惠的行業范圍，擴大至全部制造業領域。選項D，對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

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