2016年注冊會計師考試《審計》練習題精選（十七）

為了使廣大學員在備戰2016年注冊會計師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

　　1.單選題

　　下列情形中，注冊會計師應當測試信息技術一般控制和信息技術應用控制的是（　）。

　　A、不依賴手工控制和自動化控制

　　B、僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統所生成的信息或報告

　　C、僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統所生成的信息或報告，注冊會計師需要通過控制測試來驗證控制有效性

　　D、同時依賴手工及自動化控制

　　【正確答案】D

　　2.多選題

　　下列各項中，不正確的有（　）。

　　A、在評估IT控制對控制風險和實質性程序影響時，注冊會計師不需要將控制與具體的審計目標相聯系

　　B、注冊會計師通常不將應用控制與具體的審計目標相聯系

　　C、注冊會計師首先針對每個具體的審計目標，了解和識別相關的控制和缺陷，在此基礎上，對每個相關審計目標評估初步控制風險

　　D、如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質性程序

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項A，在評估IT控制對控制風險和實質性程序影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標相聯系；選項B，注冊會計師通常不將一般控制與具體的審計目標相聯系。

　　3.單選題

　　下列關于審計工作底稿的說法中，正確的是（　）。

　　A、審計工作底稿的歸檔期限為自審計報告日后30日內

　　B、會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存5年

　　C、如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具多個不同的報告，會計師事務所應當于后出具的報告日后60日內將審計工作底稿歸整為審計檔案

　　D、在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內；選項B，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年；選項C，如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業務，根據會計師事務所內部制定的政策和程序，在規定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為審計檔案。

　　4.多選題

　　下列各項中，通常不納入審計工作底稿的有（　）。

　　A、財務報表草稿

　　B、初步思考的記錄

　　C、存在印刷錯誤而作廢的文本

　　D、與治理層口頭溝通的記錄

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

　　5.多選題

　　下列有關識別特征的說法，正確的有（　）。

　　A、如在對被審計單位生成的訂購單進行細節測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

　　B、對于需要選取或復核既定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可能會以實施審計程序的范圍作為識別特征

　　C、對于需要系統化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本

　　D、對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。上述四個選項，關于識別特征的說法都是正確的。

　　6.單選題

　　注冊會計師對被審計單位2014年度財務報表進行審計，于2015年3月31日出具審計報告，相關審計工作底稿于2015年5月20日歸檔。關于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是（　）。

　　A、自2015年5月20日起至少10年

　　B、自2014年12月31日后至少10年

　　C、自2015年3月31日起至少10年

　　D、自2015年3月31日后至少10年

　　【正確答案】C

　　【答案解析】會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。選項C正確。

　　7.單選題

　　在歸檔過程中，注冊會計師的下列做法中，錯誤的是（　）。

　　A、將銀行存款詢證函回函和銀行存款明細表交叉索引

　　B、將審計工作中形成的草稿刪除

　　C、發現兩份審計證據得出的審計結論不同，直接將其認為錯誤的底稿刪除

　　D、修改之前編寫有誤的工作底稿頁碼

　　【正確答案】C

　　【答案解析】發現得出的結論不同，應該和項目組相關成員討論。

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