2015年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十六）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習題。

　　1、單選題

　　下列有加成征收的是（　）。

　　A、工資薪金所得

　　B、勞務報酬所得

　　C、特許權使用費所得

　　D、稿酬所得

　　【正確答案】B

　　【答案解析】個人所得稅計算中，只有勞務報酬有加成征收的規定。

　　2、單選題

　　李某2014年8月以拍賣方式支付120萬元購入紅日公司“打包債權”200萬元，其中甲欠紅日120萬元，乙欠紅日公司80萬元。2014年12月李某從乙債務人處追回款項50萬元。李某處置債權取得所得應納個人所得稅為（　）萬元。

　　A、2

　　B、1.8

　　C、0.2

　　D、1

　　【正確答案】C

　　【答案解析】處置債權成本費用=個人購置“打包”債權實際支出×當月處置債權賬面價值÷“打包”債權賬面價值＝120×80÷200＝48（萬元），個人所得稅＝（50－48）×10%＝0.2（萬元）。

　　3、單選題

　　王先生所在的公司2014年實行雇員股票期權計劃，2014年1月18日，該公司授予王先生股票期權50000股，授予價2月/股；該期權無公開市場價格，并約定2014年7月18日起可以行權，行權前不得轉讓。2014年8月18日王先生以授予價購買股票50000股，當月該股票的公開市場價格5元/股。王先生股票期權行權所得應繳納個人所得稅（　）元。

　　A、0

　　B、30645

　　C、38760

　　D、37965

　　【正確答案】B

　　【答案解析】王先生股票期權所得應繳納個人所得稅=[50000×（5－2）÷7×25%－1005]×7=30645（元）。

　　4、單選題

　　張某為某公司營銷經理，月工資5000元，由于營銷業績突出，2014年8月被公司以工作考察為由派往澳門旅游，免旅游費9000元作為獎勵。張某當月應納個人所得稅（　）元。

　　A、1342

　　B、1145

　　C、1032

　　D、1620

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出人員以培訓班、研討會、工作考查等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅。

　　個人所得稅=（5000＋9000－3500）×25%－1005=1620（元）。

　　5、單選題

　　個人獨資企業的投資者繳納所得稅時，下列選項中按照利息、股息、紅利所得征稅的是（　）。

　　A、投資者買彩票中獎所得

　　B、獨資企業對外投資分回來的股息

　　C、投資者個人從獨資企業領取的工資

　　D、獨資企業分配給投資者個人的所得

　　【正確答案】B

　　【答案解析】個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。選項A，屬于偶然所得；選項C、D屬于生產經營所得。

　　6、單選題

　　稅法基本原則的核心是（　）。

　　A、稅法公平原則

　　B、稅收法定原則

　　C、法律優位原則

　　D、實質課稅原則

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

　　7、單選題

　　一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現了稅法適用原則中的（　）。

　　A、新法優于舊法原則

　　B、法律不溯及既往原則

　　C、實體從舊，程序從新原則

　　D、程序法優于實體法原則

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，新法優于舊法是新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法；選項C，實體從舊，程序從新是實體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力；選項D，程序法優于實體法原則的基本含義為在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法。

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