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2015年注冊會計師《稅法》強化練習：增值稅法
2015年注冊會計師考試《稅法》第二章增值稅法是《稅法》考試的重點稅種之一，是本科目考試分值較高的一章，也是注冊會計師執業中必須學習與掌握的一個稅種。考試中單選題、多選題、計算題、綜合題都會出現，一般在15分左右。
第二章《增值稅法》強化練習
一、單項選擇題
1、根據增值稅法相關規定，下列各項中屬于增值稅混業經營行為的是（ ）。
A、運輸企業銷售貨物并提供運輸服務
B、商場銷售商品，并為顧客提供餐飲娛樂服務
C、塑鋼門窗商店銷售產品，并為客戶加工與安裝
D、建材商店銷售建材的同時，也對外提供裝飾裝修服務
2、某服裝廠為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售給甲企業400套服裝，不含稅價格為600元/套。由于甲企業購買數量較多，該服裝廠給予甲企業8折的優惠，并按原價開具了增值稅專用發票，折扣額在同一張發票的“備注”欄注明，該服裝廠當月的銷項稅額為（ ）元。
A、40800
B、32640
C、36890
D、47600
3、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（ ）。
A、屬于小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物
B、對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物
C、加工企業來料加工復出口的貨物
D、出口的古舊圖書
二、多項選擇題
1、下列關于營業稅改征增值稅適用稅率的表述，不正確的有（ ）。
A、單位和個人提供的國際運輸服務，稅率為零
B、單位和個人提供的交通運輸業服務，稅率為7%
C、單位和個人向境外單位提供的研發服務，稅率為6%
D、單位和個人提供有形動產租賃服務，稅率為6%
2、下列增值稅納稅人中，可以選擇按照小規模納稅人計算納稅的有（ ）。
A、年應稅銷售額超過80萬元的零售企業
B、年應稅銷售額超過50萬元的工業企業
C、年應稅銷售額超過80萬元的非企業性單位
D、年應稅銷售額超過80萬元的不經常發生應稅行為的企業
參考答案及解析：
一、單項選擇題
1、
【正確答案】A
【答案解析】選項B、D，屬于增值稅兼營行為；選項C均為混合銷售行為。
2、
【正確答案】A
【答案解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。如果未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。該服裝廠當月的銷項稅額=400×600×17%=40800（元）
3、
【正確答案】B
【答案解析】選項A，屬于小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物，免稅不退稅；選項C，加工企業來料加工復出口的貨物，免稅不退稅；選項D，出口的古舊圖書實行免稅不退稅的辦法。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】BCD
【答案解析】選項B，提供的交通運輸業服務，稅率為11%；選項C，單位和個人向境外單位提供的研發服務和設計服務，適用增值稅零稅率；選項D，提供有形動產租賃，稅率為17%。
2、
【正確答案】CD
【答案解析】非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。
相關鏈接：2015年注冊會計師《稅法》各章強化練習
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