2015年注冊會計師《稅法》強化練習：房產稅法等

　　2015年注冊會計師考試《稅法》第八章是一個多稅種章，涉及房屋、土地等不動產擁有、使用、占用中的財產征稅或行為征稅。本章包括4部稅法，分別是：房產稅法、城鎮土地使用稅法、契稅法、耕地占用稅法，均為《稅法》考試中的非重點稅種，命題主要是單選題、多選題，每個稅分值1-2分，合計8分以內。

第八章《房產稅法、城鎮土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法》強化練習

　　一、單項選擇題

　　1、根據契稅的現行規定，下列行為中，不需要繳納契稅的是（?。?。

　　A、等價交換房屋

　　B、國有土地使用權的出讓

　　C、以獲獎方式取得的房屋

　　D、受贈的房屋

　　2、甲企業以房產投資聯營，投資者參與利潤分紅，共擔風險，以（?。榉慨a稅的計稅依據。

　　A、房產余值

　　B、房產市值

　　C、房產原值

　　D、房產凈值

　　3、甲、乙兩人交換房產，甲房產價值500萬元，乙房產價值450萬元，乙支付補價50萬元。當地政府規定的契稅是3%，上述業務共需要繳納的契稅是（?。┤f元。

　　A、5

　　B、28.5

　　C、1.5

　　D、57

　　二、多項選擇題

　　1、居民甲有四套住房，第一套價值80萬元的房產自用，將第二套價值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務；將第三套價值100萬元的房產與丙交換房產，并收到丙贈送的價值20萬元的小汽車；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經營的企業。當地確定的契稅稅率為3%，下列說法正確的有（　）。

　　A、甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元

　　B、甲繳納契稅6000元，乙納契稅36000元，丙不繳納契稅

　　C、甲、丙交換房產，應該由丙繳納契稅

　　D、甲將房產投資到本人經營的個人獨資企業，應納契稅

　　2、下列關于房產稅的陳述，正確的有（　）。

　　A、對投資聯營的房產，應以房產余值作為計稅依據計征房產稅

　　B、對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產余值繳納房產稅

　　C、對于更換房屋附屬設施和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設施的價值

　　D、凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，應計入房產原值，計征房產稅

參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項BCD，都是需要征收契稅的。選項A，等價交換的房屋，是免征契稅的。

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】被投資方按照房產余值繳納房產稅。

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】個人交換房產，交換價格不等時，由以貨幣或實物支付差價的一方繳納契稅。

　　應繳納契稅＝50×3%＝1.5（萬元）。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】甲自用住房不繳納契稅；甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000（元）；與丙換房，應該由支付差價的丙根據支付的差價繳納契稅200000×3%=6000（元）；將公寓房折成股份投入本人獨資經營的企業并未涉及房屋產權變化，也不用繳納契稅。

　　2、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】對投資聯營的房產，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按照房產余值計征房產稅；對以房產投資，收取固定收入，不承擔風險的，由出租方按租金收入繳納房產稅。

　　相關鏈接：2015年注冊會計師《稅法》各章強化練習

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