2015年注冊會計師《審計》強化練習(xí)：風(fēng)險應(yīng)對

　　2015年注冊會計師考試《審計》第八章風(fēng)險應(yīng)對屬于比較重要的章節(jié)。通過學(xué)習(xí)，考生應(yīng)明確注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。在考試時不僅會考查客觀題（直接命題），尤其要關(guān)注本章風(fēng)險應(yīng)對的理念在實務(wù)中的運用（綜合題）。

第八章《風(fēng)險應(yīng)對》強化練習(xí)

　　一、單項選擇題

　　1、以下說法不正確的是（　）。

　　A、設(shè)計實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的依據(jù)是注冊會計師識別的風(fēng)險是否重大

　　B、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

　　C、如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動

　　D、被審計單位通常有一些與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無需對其加以考慮

　　2、關(guān)于控制測試的性質(zhì)，下列描述不正確的是（　）。

　　A、將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證

　　B、觀察提供的證據(jù)限于觀察發(fā)生的時點，但其也可以測試控制運行的有效性

　　C、被審計單位針對處理收到的郵政匯款單設(shè)計和執(zhí)行了相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師通過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D、詢問本身無法獲取控制有效運行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，需要與其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用

　　3、注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（　）。

　　A、審計意見的類型

　　B、控制環(huán)境

　　C、錯報風(fēng)險的性質(zhì)

　　D、審計證據(jù)適用的期間或時點

　　二、多項選擇題

　　1、下列關(guān)于注冊會計師風(fēng)險應(yīng)對的相關(guān)說法中，正確的有（　）。

　　A、對計劃獲取控制運行的保證程度越高，則需要實施的控制測試的范圍越廣

　　B、如果評估的重大錯報風(fēng)險比較低，則可以不實施實質(zhì)性程序

　　C、針對評估的報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施

　　D、針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序

　　2、在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進行評估后，A注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)見性。下列審計程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（　）。

　　A、以往通常是對收入總體進行分析，現(xiàn)決定對收入按細(xì)類進行分析

　　B、對大額應(yīng)收賬款進行函證

　　C、對銷售交易的具體條款進行函證

　　D、在監(jiān)盤時對賬面金額較小的存貨實施檢查程序

參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】注冊會計師在設(shè)計進一步審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：風(fēng)險的重要性；重大錯報發(fā)生的可能性；涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)；注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。所以選項A的表述不完整。

　　2、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，本身不足以測試控制運行的有效性。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是進一步審計程序。

　　注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時能得到相關(guān)信息；（3）錯報風(fēng)險的性質(zhì)；（4）審計證據(jù)適用的期間或時點。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B不恰當(dāng)，注冊會計師針對所有重要的各類交易、賬戶余額或披露應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序；選項D不恰當(dāng)，針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險制定總體應(yīng)對措施，評估的財務(wù)報表認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序。

　　2、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】所謂不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)是出乎被審計單位意料、一般情況下無須執(zhí)行的程序。選項A滿足這一要求；選項B不具有不可預(yù)見性，因為通常情況下都要選擇大額業(yè)務(wù)對應(yīng)收賬款實施函證；選項C具有不可預(yù)見性，因為通常情況下，函證內(nèi)容不包括銷售交易的具體條款；選項D滿足上述特征，因為通常情況下注冊會計師愿意選擇金額較大的存貨實施監(jiān)盤。

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