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[審計班級-拉練集訓]2015年注會《審計》習題測試四答案
1.[答案]CD
[解析]詢問總會有收獲，問題在于“應當”二字。按規定，注冊會計師可以根據具體情況決定是否詢問A、B中列示的人員，但必須詢問C[負責風險評估]、D[負責財務報告]中的人員。
2.[答案]D
[解析]在跨地區審計中，參與討論的成員應當是每個重要地區項目組的關鍵成員[如重要地區項目組聘請了專家，專家也應當參加討論。
3.[答案]A
[解析]A：財務報表審計的范圍遠遠超過財務報表本身。注冊會計師在審計交易、事項、期末賬戶余額的基礎上，才能審計財務報表的列報與披露。例如，與收入確認相關的內部控制與財務報告直接相關，但與發貨相關的內部控制就與財務報告不相關[注冊會計師通常要了解與測試。
B：注冊會計師了解內部控制的目的，不是為了評價與測試內部控制，而是為了利用內部控制，以提高審計的效率。所以，如果多項控制能夠實現同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動，而是有選擇地了解。此時，注冊會計師未了解的內部控制就與審計無關。
C：例如，甲公司2014年度的經營目標是營業收入比上年增長20％。通常，注冊會計師可能只關心營業收入的發生及準確性認定，并不關心增長20％的目標是否實現。但如果甲公司在財務報表附注資料中聲稱增長率達到20％，或增長率與管理層薪酬直接掛鉤，注冊會計師就要對這個經營目標實施審計。
D，可能無關：如果多項控制都能實現同一合規目標，注冊會計師可能只了解其中最有效的控制，此時，未了解的就與審計無關；也可能相關：因為不合規的后果通常都產生重大錯報，何況注冊會計師還需要專門考慮被審計單位遵守法律法規的情況。
4.[答案]D
[解析]確定內部控制是否一貫有效運行屬于控制測試。
5.[答案]BC
[解析]固有局限性是指執行了設計合理的內部控制后仍然失效[其原因大都與人有關，有時也受制于成本效益的原則].A與內部控制無關，D表明控制設計存在缺陷。
6.[答案]D
[解析]即使高度有效，控制環境本身也不能直接防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。
[體會]控制環境能直接產生負能量，不能直接產生正能量。
7.[答案]D
[解析]控制環境薄弱時，要減少對內部控制的依賴，相應地，要強化實質性程序的性質，在期末實施更多的實質性程序以及擴大實質性程序的范圍。
8.[答案]C
[解析]C：經營風險可能屬于客觀事實，風險評估過程可能取決于管理層主觀風險意識。兩者之間不存在必然關系。換言之，無論經營風險有多高，只要管理層識別出經營風險，就表明風險評估過程是有效的。
9.[答案]ABCD
[解析]A、C、D都是明顯的。解答時可能存在疑慮的是B，它看起來似乎與“實物控制”無關，但在運用信息技術的情況下，計算機程序及數據文件與會計資料具有十分密切的關系，后者屬于實物控制的范圍。
10.[答案]C
[解析]對控制的監督的目的就是保證相關內部控制在一段時間內持續有效運行。這種監督屬于專門的、日常的監督，通常由內部審計部門承擔。
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