[稅法班級-拉練集訓]2015年注冊會計師《稅法》習題測試三

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　　測試內容：第五章、第六章、第七章

　　一、單項選擇題

　　1、某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年1月收購煙葉2000公斤，合計支付收購金額30萬元，已開具煙葉收購發票。下列表述正確的是（ ）。

　　A、煙廠應該代扣代繳煙葉稅6萬元

　　B、煙廠應該代扣代繳煙葉稅6.6萬元

　　C、煙廠應該自行繳納煙葉稅6萬元

　　D、煙廠應該自行繳納煙葉稅6.6萬元

　　2、某工業企業2014年轉讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和準予扣除的開發費用共計3700萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金277.5萬元（其中印花稅2.5萬元）。該企業應繳納土地增值稅（ ）。

　　A、96.75萬元

　　B、97.50萬元

　　C、306.75萬元

　　D、307.50萬元

　　3、下列屬于船舶噸稅中延期優惠的是（ ）。

　　A、應納稅額在人民幣50元以下的船舶

　　B、噸稅執照期滿后24小時內不上下客貨的船舶

　　C、捕撈、養殖漁船

　　D、在噸稅執照期限內，用于防疫隔離并不上下客貨的船舶

　　4、某市一建筑公司本月實際繳納營業稅10萬元。在稅務檢查過程中，稅務機關發現，該企業上月隱瞞收入40萬元，被查補營業稅，并處3倍罰金，則應繳納、查補和處罰（處罰方法同營業稅）的城建稅為（ ）。

　　A、3360元

　　B、10360元

　　C、130360元

　　D、133360元

　　5、某公司經批準2012年6月1日進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發項目，設備進口時經海關審定的完稅價格折合人民幣800萬元（關稅稅率為20%），海關規定的監管年限為5年；2014年5月31日，公司研發項目完成后，將已計提折舊200萬元的免稅設備出售給國內另一家企業（再次填寫報關單申報辦理納稅之日關稅稅率為10%）。該公司應補繳關稅（ ）萬元。

　　A、24

　　B、32

　　C、48

　　D、80

　　6、關稅申報時間，符合我國規定的是（ ）。

　　A、進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監管區后的裝貨的12小時以前

　　B、進口貨物自運輸工具申報進境之日起15日內，出口貨物在運抵海關監管區后的卸貨的24小時以前

　　C、進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監管區后的裝貨的15日以內

　　D、進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監管區后的裝貨的24小時以前

　　7、下列各項中，應當征收土地增值稅的是（ ）。

　　A、公司與公司之間互換房產

　　B、房地產開發公司為客戶代建房產

　　C、兼并企業從被兼并企業取得房產

　　D、雙方合作建房后按比例分配自用房產

　　8、某公司于2014年8月轉讓位于市區的辦公用房，取得售房款200萬元，簽訂轉讓合同。該辦公用房2010年1月購入，購房發票上金額為80萬元。轉讓時不能提供評估價格，應納土地增值稅的增值額是（ ）。（當地契稅稅率4%，不考慮地方教育附加）

　　A、90.1萬元

　　B、162.2萬元

　　C、170.2萬元

　　D、173.4萬元

　　9、2014年2月，某采選礦聯合企業到異地收購未稅鎳礦石。在計算代扣代繳資源稅時，該礦石適用的稅率是（ ）。

　　A、稅務機關核定的單位稅額

　　B、鎳礦石收購地適用的單位稅額

　　C、鎳礦石原產地適用的單位稅額

　　D、該聯合企業適用的鎳礦石單位稅額

　　10、某鹽場2014年10月生產液體鹽150萬噸，銷售30萬噸；另以自產液體鹽100萬噸和外購液體鹽130萬噸共加工成固體鹽150萬噸，生產的固體鹽本月全部銷售。該企業液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為12元／噸和20元／噸，外購液體鹽資源稅稅額為10元／噸。2014年10月該鹽場應納資源稅（ ）萬元。

　　A、1700

　　B、1440

　　C、1930

　　D、2060

　　二、多項選擇題

　　1、下列關于資源稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（ ）。

　　A、自產自用應稅產品，移送使用當天繳納資源稅

　　B、分期收款銷售方式，收到貨款當天繳納資源稅

　　C、代扣代繳資源稅，支付首筆貨款當天扣繳資源稅

　　D、預收貨款銷售方式，發出應稅產品當天繳納資源稅

　　2、下列表述中，符合城市維護建設稅相關規定的有（ ）。

　　A、國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

　　B、海關對進口產品代征增值稅、消費稅，也要代征城市維護建設稅

　　C、城建稅的納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致

　　D、納稅人因延遲繳納而補繳“三稅”的，城建稅應同時補繳

　　3、下列各項目中，不計入進口關稅完稅價格的有（ ）。

　　A、買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用

　　B、進口設備進口后的維修服務費用

　　C、貨物運抵我國境內輸入地起卸后的運輸裝卸費

　　D、為在境內復制進口貨物而支付的費用

　　4.下列項目中，按稅法規定可以免征或不征土地增值稅的有（ ）。

　　A、國家機關轉讓自用的房產

　　B、稅務機關拍賣欠稅單位的房產

　　C、對國有企業進行評估增值的房產

　　D、因國家建設需要而被政府征用的房產

　　5、位于天津市的某飾品商城（一般納稅人）2014年5月取得如下收入：零售金銀首飾取得收入1170萬元，其他裝飾品收入836萬元，單獨出租柜臺取得收入120萬元，本月可抵扣的進項稅額256萬元。下列說法正確的有（ ）。

　　A、應納增值稅35.47萬元

　　B、應納營業稅6萬元

　　C、應納消費稅50萬元

　　D、應納城建稅和教育費附加9.15萬元

　　6.青島某化工廠為增值稅一般納稅人，2014年11月份從美國進口一批原材料，價格折合人民幣1000萬元，化工廠支付購貨傭金10萬元，運抵青島港口起卸前運費及保險費為20萬元，企業繳納了進口環節的相關稅費后海關放行。已知關稅稅率為20%，則該化工廠應繳納的進口環節稅金為（ ）。

　　A、應繳納關稅204萬元

　　B、應繳納關稅206萬元

　　C、應繳納增值稅208.08萬元

　　D、應繳納城建稅14.57萬元

　　7.下列關于進口貨物關稅稅率的表述，正確的有（ ）。

　　A、按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變需予補稅的，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率征稅

　　B、屬于保稅性質的進口貨物，如未經批準擅自轉為內銷的，則按海關查獲日期所施行的稅率征稅

　　C、暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅

　　D、溢卸、誤卸貨物事后確定需征稅時，如原進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅

　　8、下列贈與行為不屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。

　　A、甲某將房產贈與兒子

　　B、乙某膝下無子，將房產贈與對其贍養的侄子

　　C、丙某將房產通過國家機關贈與希望工程基金會

　　D、丁某通過境內非營利的社會團體贈與全國老年基金會

　　9、下列關于資源稅的說法中，正確的有（ ）。

　　A、實行從價定率征收的以銷售額為計稅依據

　　B、實行從量定額征收的以銷售數量為計稅依據

　　C、納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量的，不用繳納資稅

　　D、納稅人在資源稅納稅申報時，除財政部、國家稅務總局另有規定外，應當將其應稅和減免稅項目分別計算和報送

　　10.對于未在關稅繳納期限內繳納稅款的納稅人，海關有權進行強制征收，下列有關強制征收的說法正確的有（ ）。

　　A、滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收

　　B、納稅義務人自海關填發繳款書之日起1個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

　　C、滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之三的比例按日征收

　　D、納稅義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

　　三、綜合題

　　1.某房地產開發上市公司，2014年發生以下業務：

　　（1）1月通競拍取得市區一處土地的使用權，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關稅費240萬元；

　　（2）以上述土地開發建設普通標準住宅樓、會所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3；

　　（3）住宅樓開發成本3000萬元，分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過銀行同類同期貸款利率的利息40萬元；

　　（4）寫字樓開發成本4000萬元，無法提供金融機構證明利息支出具體數額；

　　（5）與住宅樓配套的會所開發成本480萬元，無法準確分攤利息支出，根據相關規定，會所產權屬于住宅樓全體業主所有；

　　（6）9月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬元；將寫字樓作價9000萬元與他人聯營開設一商場，收取固定收入，不承擔經營風險，當年收到250萬元。

　　其他相關資料：該房地產公司所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的高限計算扣除房地產開發費用。

　　要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數：

　　（1）計算公司應繳納的營業稅費；

　　（2）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額；

　　（3）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發成本的金額；

　　（4）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發費用和其他扣除項目；

　　（5）計算公司繳納土地增值稅時應扣除的稅費；

　　（6）計算公司應繳納的土地增值稅。

　　2.某聯合企業為增值稅一般納稅人，2015年3月生產經營情況如下：

　　（1）專門開采天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產天然氣2800千立方米。

　　（2）銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額148400萬元。

　　（3）以原煤直接加工洗煤120萬噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額72000萬元。

　　（4）企業職工食堂領用原煤2500噸，同類產品不含增值稅市場售價為132.5萬元。

　　（5）銷售天然氣37000千立方米（含采煤過程中生產的2000千立方米），取得不含稅銷售額7400萬元。

　　（6）購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元，原材料和低值易耗品均已驗收入庫。

　　（7）購進采煤機械設備10臺，取得增值稅專用發票，注明每臺設備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用。

　　已知：資源稅稅率，原煤為5%，天然氣為6%；洗選煤的折算率為70%。

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　（1）計算該聯合企業當月應繳納的資源稅。

　　（2）計算該聯合企業當月應繳納的增值稅。

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