2021注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十三）

讓堅持成為一種習慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網校已經為大家整理了注會《稅法》練習題，趕緊行動起來吧！

多選題

下列項目中可在企業所得稅稅前扣除的有（　）。

A、企業為投資者或者職工支付的商業保險費 

B、企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費 

C、企業為投資者或者職工支付的在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內的補充醫療保險 

D、企業依照國務院有關主管部門規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費 

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【答案】

BCD 

【解析】

根據法稅規定，可稅前扣除的社保費包括：1、標準五險一金；2、標準補充養老醫療保險和特殊工種人身安全險；3、企業財產保險。企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。 

單選題

下列關于借款費用說法錯誤的是（　）。

A、企業在生產經營活動中發生的合理的借款費用，準予扣除 

B、企業在有關資產建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本 

C、企業建造固定資產，在有關資產交付使用后發生的借款利息，可在發生當期扣除 

D、企業通過發行債券方式融資而發生的合理的費用支出，不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業所得稅前據實扣除 

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【答案】

A 

【解析】

選項A，企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。 

單選題

某公司2020年度“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息7萬元；經過批準自5月1日起向本企業職工借入資金60萬元，用于廠房改造，其中在10月1日達到預定可使用狀態，10月31日進行竣工結算，借用期限8個月，支付借款利息4.8萬元。該公司2020年度可扣除的財務費用為（ ）萬元。

A、7.7　　 

B、11.8 

C、8.05　 

D、7 

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【答案】

A 

【解析】

銀行的利率＝（7×2）÷200×100%＝7％；自行建造的固定資產，會計規定，達到預定可使用狀態之前的借款利息可以資本化，稅法規定，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息（11月～12月）＝60×7％÷12×2＝0.7（萬元）；可以扣除的財務費用＝7＋0.7＝7.7（萬元）。 

單選題

某企業2020年發放的合理工資薪金總額為400萬元，實際發生職工教育經費35萬元。該企業2020年準予扣除的職工教育經費為（　）萬元。

A、32 

B、35 

C、8 

D、10 

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【答案】

A 

【解析】

企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。職工教育經費的扣除限額＝400×8%＝32（萬元），實際發生35萬元，兩者相比取其小，所以2020年準予扣除的職工教育經費為32萬元。 

單選題

企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予全額扣除的是（　）。

A、保險公司按照當年保費收入18%支付的手續費 

B、上市公司為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費  

C、電信企業為了拓展業務，向經紀人按照當年收入總額5%支付的手續費 

D、醫藥公司向代理公司以現金方式支付的手續費 

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【答案】

C 

【解析】

選項A，保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，可以稅前扣除；選項B，企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除；選項D，除委托個人代理外，企業以現金等非轉轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。 

單選題

某企業2020年3月1日向其控股公司借入經營性資金500萬元，借款期1年，當年支付利息費用29萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6％，不考慮其他納稅調整事項，該企業在計算2020年應納稅所得額時，應調整的利息費用為（ ）萬元。

A、30 

B、28 

C、4 

D、8 

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【答案】

C 

【解析】

可以扣除的利息費用＝500×6％×10/12＝25（萬元）；利息費用調增應納稅所得額＝29－25＝4（萬元）。

單選題

某企業2020年產品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營業外收入30萬元，業務招待費開支60萬元。所得稅稅前準予扣除的業務招待費為（　）萬元。

A、7.53 

B、7.55 

C、7.7 

D、36 

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【答案】

B 

【解析】

業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。作為業務招待費準扣限額計算基數的銷售（營業）收入包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入，不包括投資收益（除股權投資企業外）和營業外收入。 業務招待費發生額的60%＝60×60%＝36（萬元），扣除限額＝（1300 210）×5‰＝7.55（萬元），按照孰低原則，所得稅稅前準予扣除的業務招待費為7.55萬元。 

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