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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（七）
讓堅持成為一種習慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網校已經為大家整理了注會《稅法》練習題，趕緊行動起來吧！
1、單選題
根據企業所得稅法的規定，下列收入屬于不征稅收入的是（ ）。
A、企業轉讓限售股取得的收入
B、非營利性組織從事營利活動的收入
C、企業銷售貨物過程中取得的違約金收入
D、依法收取并納入財政管理的政府性基金
【答案】
D 【解析】
選項A、B、C均要按規定征收企業所得稅。不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費政府性基金、國務院財政稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。 2、多選題
下列各項收入中，屬于企業所得稅免稅收入的有（ ）。
A、國債利息收入
B、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益
C、企業投資者持有2019年發行的鐵路債券取得的利息收入
D、財政撥款
【答案】
【 正確答案】 AB【解析】
選項C，對企業投資者持有2019～2023年發行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅；選項D，財政撥款屬于企業所得稅中的不征稅收入。3、單選題
下列費用在發生當期可以稅前直接扣除的是（ ）。
A、為建造不動產發生的利息支出
B、銷售應稅消費品繳納的消費稅
C、取得土地使用權繳納的契稅
D、銷售貨物繳納的增值稅
【答案】
【 正確答案】 B【解析】
選項A，建造不動產發生的利息支出，需資本化計入不動產的成本中，通過折舊扣除；選項C，取得土地使用權繳納的契稅應計入土地的成本中，通過攤銷扣除；選項D，銷售貨物繳納的增值稅不得稅前扣除。4、多選題
下列屬于企業所得稅稅前可扣除的工資薪金的有（ ）。
A、基本工資
B、獎金
C、津貼
D、非現金形式的勞動報酬
【答案】
【 正確答案】 ABCD【解析】
工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。5、單選題
企業發生的職工教育經費支出，自2018年1月1 日起不超過工資薪金總額（ ）的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。
A、14%
B、8%
C、2.5%
D、2%
【答案】
【 正確答案】 B【解析】
企業發生的職工教育經費支出，自2018年1月1 日起不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除6、多選題
根據企業所得稅法規定，下列保險費可以稅前扣除的有（ ）。
A、企業財產參加商業保險，按規定繳納的保險費
B、企業為投資者支付的商業保險費
C、企業為職工支付的商業保險費
D、企業依照有關規定為特殊工種職工支付的人身安全商業保險費
【答案】
【 正確答案】 AD【解析】
企業為投資者或者職工支付的商業保險費不得扣除。7、多選題
下列向銀行的借款費用中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，允許在當期稅前扣除的有（ ）。
A、企業為建造固定資產期間發生的合理的借款費用
B、已經交付使用后的固定資產發生的借款費用
C、企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用
D、經過13個月的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生的借款費用
【答案】
【 正確答案】 BC【解析】
選項A，企業為購置、建造固定資產發生的借款費用，在交付使用前的借款費用應予以資本化，交付使用后的借款費用允許扣除；選項D，企業經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生的借款費用，應予以資本化。【點評】本題主要考核借款費用稅前扣除的相關規定。借款費用的扣除要區分資本化和費用化。
| 資本化 | 企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本 |
| 費用化 | 有關資產交付使用后發生的借款利息，可在發生當期扣除 |
| 企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除 |
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