新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2022年注冊會計師考試《會計》練習題精選（二十六）
想要早點拿到證書嗎？想把知識點掌握地更準確、更扎實嗎？我們現在能做的就是抓住時間，做好規劃，只有這樣我們的夢想才能照進現實！鑒于此，正保會計網校為大家整理了注冊會計師《會計》練習題，趕緊行動起來！
單選題
長城公司擁有黃河公司70%的有表決權股份，能夠控制黃河公司的生產經營決策。2×19年9月長城公司以9 500萬元將自產的一批產品銷售給黃河公司，該批產品在長城公司的生產成本為8 500萬元。至2×19年12月31日，黃河公司對外銷售了該批商品的50%。兩家公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預計不會發生變化。稅法規定，企業的存貨以歷史成本作為計稅基礎。假定該項交易涉及的商品未發生減值，在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素，長城公司因該事項在2×19年度合并財務報表中應確認（ ）。
A、遞延所得稅資產125萬元
B、遞延所得稅負債125萬元
C、遞延所得稅資產250萬元
D、遞延所得稅負債250萬元
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
長城公司在編制合并財務報表時，對于發生的內部交易進行以下抵銷處理： 借：營業收入 9 500
貸：營業成本 9 500
借：營業成本 500
貸：存貨 500
經過上述抵銷處理后，該項內部交易中涉及的存貨在合并資產負債表中體現的賬面價值為4 250（9500×50%－500）萬元，即未發生減值的情況下，為出售方長城公司的成本，其計稅基礎為4 750萬元，為購買方黃河公司的成本，兩者之間產生了500萬元可抵扣暫時性差異，與該暫時性差異相關的遞延所得稅在黃河公司并未確認，為此在合并財務報表中應進行以下處理：
借：遞延所得稅資產 125
貸：所得稅費用 125
單選題
下列關于資產的計稅基礎說法正確的是（ ）。
A、甲公司應收乙公司賬款100萬元，已計提壞賬準備10萬元，則該項應收賬款的計稅基礎為90萬元
B、甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產，賬面原值為100萬元，未計提減值準備，已使用2年，則該項無形資產的計稅基礎為100萬元
C、甲公司擁有一項交易性金融資產，取得時成本為100萬元，持有過程中公允價值增加20萬元，則該項交易性金融資產的計稅基礎為100萬元
D、甲公司持有一批賬面余額為200萬元的存貨，期末可變現凈值為150萬元，則該批存貨的計稅基礎為150萬元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
選項A，資產的計稅基礎＝該資產在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額，由于稅法規定，企業計提的壞賬準備不允許稅前扣除，所以，企業為取得這項應收賬款支付的成本在未來期間是準予全額稅前扣除的，所以應收賬款的計稅基礎＝應收賬款的賬面余額＝100萬元；選項B，使用壽命不確定的無形資產，稅法上按照稅法上規定的使用年限計提攤銷，由于該項無形資產已使用2年，存在攤銷，因此計稅基礎不等于其賬面價值；選項D，存貨的計稅基礎為其賬面成本200萬元。單選題
下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎一般會產生差異的是（ ）。
A、短期借款
B、應付票據
C、應付賬款
D、因產品質量保證而確認的預計負債
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
短期借款、應付票據、應付賬款等負債的確認和償還，一般不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為賬面價值。單選題
AS公司2×19年1月取得一項無形資產，成本為160萬元，因其使用壽命無法合理估計，會計上視為使用壽命不確定的無形資產，不予攤銷。但稅法規定按10年的期限攤銷，預計無殘值。年末不存在減值跡象，2×19年12月31日產生的暫時性差異為（ ）。
A、無暫時性差異
B、可抵扣暫時性差異16萬元
C、應納稅暫時性差異16 萬元
D、可抵扣暫時性差異144萬元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
2×19年末該無形資產的賬面價值＝160（萬元），其計稅基礎＝160－160÷10＝144（萬元），資產賬面價值160＞資產計稅基礎144，應納稅暫時性差異＝160－144＝16（萬元）。多選題
下列交易或事項中，應確認遞延所得稅資產的有（ ）。
A、超過扣除標準的廣告費，稅法規定超出部分準予在以后年度稅前扣除
B、企業發生的虧損，稅法規定在以后5個納稅年度可以稅前扣除
C、企業自行研發的無形資產，形成無形資產的成本按照175%攤銷
D、非同一控制下免稅合并形成的商譽確認減值準備
查看答案解析
【答案】
AB 【解析】
選項C，由于該項無形資產在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，因此，準則規定在交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅資產；選項D，非同一控制免稅合并商譽形成的減值準備不應確認遞延所得稅資產，應稅合并的情況商譽減值時才需要確認。多選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×21年1月1日，甲公司自證券交易所購入500萬股股票，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，支付價款2 000萬元，另支付交易費用10萬元。2×21年12月31日，該項股權的公允價值為每股3元，不考慮其他因素，下列關于甲公司該項金融資產的表述中，正確的有（ ）。
A、該項金融資產的入賬價值為2 010萬元
B、2×21年12月31日，該項金融資產的計稅基礎為1 500萬元
C、2×21年12月31日甲公司應確認遞延所得稅資產127.5萬元
D、2×21年因該項金融資產應確認的其他綜合收益的金額為－382.5萬元
查看答案解析【答案】ACD
【解析】選項 B，2×21年12月31日該項金融資產的計稅基礎為取得時的成本2 010萬元。
借：其他權益工具投資——成本 2 010
貸：銀行存款 2 010
借：其他綜合收益 510
貸：其他權益工具投資——公允價值變動 510
借：遞延所得稅資產 127.5
貸：其他綜合收益 127.5
單選題
某企業上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%（稅率變更是由于本期出臺新的政策），本期計提無形資產減值準備3 720萬元，上期已經計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元。假定該企業未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮除減值準備外的其他暫時性差異等其他因素，本期“遞延所得稅資產”科目的借方發生額為（ ）
A、貸方750萬元
B、借方1 110萬元
C、借方360萬元
D、貸方900萬元
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
因本期發生業務計入遞延所得稅資產科目的金額＝（3 720－720）×25%＝750（萬元），以前各期發生的可抵扣暫時性差異＝540/15%＝3 600（萬元），本期由于所得稅稅率變動調增遞延所得稅資產的金額＝3 600×（25%－15%）＝360（萬元），故本期“遞延所得稅資產”科目借方發生額＝750＋360＝1 110（萬元）。相關推薦：
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號