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2022年注會《會計》易錯題解析：會計處理（三十八）
為了讓大家對注會《會計》科目知識點更加熟悉，正保會計網校根據學員答題情況，精選出《會計》科目易錯題并配以教師講解。你中招了嗎？快來看看吧~有則改之，無則加勉！
甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年12月31日，甲公司存貨盤點中發現：（1）原材料收發計量差錯盤虧5萬元，增值稅進項稅額0.65萬元；（2）原材料自然溢余盤盈20萬元；（3）因洪水爆發倉庫進水導致原材料毀損1200萬元，增值稅進項稅額156萬元，獲得保險公司賠償800萬元，出售毀損原材料取得殘值收入200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元；（4）盤盈某產品10萬元。假定上述存貨盤盈盤虧金額均為成本，存貨盤點發現問題已經甲公司管理層批準處理。不考慮存貨跌價準備及其他因素，下列各項關于存貨盤盈盤虧在甲公司2×20年度會計處理的表述中，不正確的有（ ）。
- A、盤盈某產品10萬元計入當期營業收入
- B、原材料自然溢余盤盈20萬元計入當期營業外收入
- C、原材料收發計量差錯盤虧5.65萬元計入當期管理費用
- D、洪水爆發導致原材料凈損失356萬元計入當期營業外支出
【正確答案】ABCD
【答案解析】存貨盤盈應當沖減管理費用，因此，選項AB不正確；收發計量差錯導致的存貨盤虧，進項稅額不需要轉出，盤虧凈損失應計入管理費用，即應計入當期管理費用的金額＝5（萬元），選項C不正確；因自然災害導致的存貨盤虧，進項稅額不需要轉出，盤虧凈損失應計入營業外支出，即應計入當期營業外支出的金額＝1200－800－200＝200（萬元），選項D不正確。
【正確率】7.79%
點評：本題考查存貨盤盈、盤虧或毀損的會計處理，注意區分不同的情況處理，盤盈的存貨應按其重置成本作為入賬價值，并通過“待處理財產損溢”科目進行會計處理，按管理權限報經批準后沖減當期管理費用。
存貨發生的盤虧或毀損，先作為待處理財產損溢進行核算，再按管理權限報經批準后，根據造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：
1.屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺
屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。
2.屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損
屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業外支出。
【提示】因非正常原因導致的存貨盤虧或毀損，按規定不能抵扣的增值稅進項稅應當予以轉出。
針對大家在做題過程中出現的問題，學員可以在網校論壇進行題目的討論，不管是討論學習方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中，遇到實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，為以后的深入學習作好充分的準備。希望大家繼續支持每日一練，多多練習，積極討論。
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