2022年注冊會計師考試《審計》練習題精選（四十三）

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1、單選題

下列有關定期存款的實質性程序的說法中，錯誤的是（?。?。

A、獲取定期存款明細表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質押或限制使用 

B、評價定期存款的商業理由的合理性 

C、在資產負債表日后已提取的定期存款，核對相應的兌付憑證、銀行對賬單或網銀記錄等 

D、對已質押的定期存款，檢查定期存單原件 

【答案】D

【解析】對未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件，對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對，核對存款人、金額、期限等相關信息。

【點評】本題考查“針對定期存款的審計程序”。對于定期存款的考查，可能會在客觀題或主觀題中進行命題，在主觀題中，可能會結合銀行存款函證、應收賬款函證等實質性程序進行考查，內容大多針對不同狀態下定期存款的審計程序。下面總結了相關內容，建議進行適當的記憶：

2、單選題

下列各項中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是（　）。

A、對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件  

B、函證定期存款的相關信息  

C、對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證  

D、對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件  

【答案】D

【解析】對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對。

3、多選題

注冊會計師應當注意檢查庫存現金內部控制的建立和執行情況，并關注（　）。

A、庫存現金的收支是否按規定的程序和權限辦理 

B、是否存在與被審計單位經營無關的款項收支情況 

C、是否存在出租、出借銀行賬戶的情況 

D、出納與會計的職責是否嚴格分離 

【答案】ABD

【解析】了解現金內部控制時，注冊會計師應當注意檢查庫存現金內部控制的建立和執行情況，重點包括：（1）庫存現金的收支是否按照規定的程序和權限辦理；（2）是否存在于被審計單位經營無關的款項收支情況；（3）出納與會計的職責是否嚴格分離；（4）庫存現金是否妥善保管，是否定期盤點、核對等。選項C是針對銀行存款的，與庫存現金無關。

4、單選題

下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是（?。?/p>

A、對存款期限跨越資產負債表日的未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件 

B、函證定期存款的相關信息 

C、對于在報告期內到期結轉的定期存款、資產負債表日后已提取的定期存款，檢查、核對相應的兌付憑證、銀行對賬單或網銀記錄等 

D、對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件 

【答案】D

【解析】對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對。

5、單選題

下列有關定期存款的實質性程序的說法中，錯誤的是（?。?。

A、獲取定期存款明細表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質押或限制使用 

B、評價定期存款的商業理由的合理性 

C、在資產負債表日后已提取的定期存款，核對相應的兌付憑證、銀行對賬單或網銀記錄等 

D、對已質押的定期存款，檢查定期存單原件 

【答案】D

【解析】對未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件，對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對，核對存款人、金額、期限等相關信息。

6、單選題

注冊會計師在執行貨幣資金的實質性程序 ，以下相關說法錯誤的是（　）。

A、對于保證金存款的檢查，注冊會計師可以檢查開立銀行承兌匯票的協議或銀行授信審批文件 

B、如果被審計單位定期存款占銀行存款的比例偏高，注冊會計師需要向管理層詢問定期存款存在的商業理由并評估其合理性 

C、如果被審計單位有定期存款，注冊會計師可以考慮在監盤庫存現金的同時，監盤定期存款憑據 

D、對存款期限跨越資產負債表日的未質押的定期存款，檢查開戶證實書復印件 

【答案】D

【解析】對存款期限跨越資產負債表日的未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件而非復印件，以防止被審計單位提供的復印件是未質押或未提現前原件的復印件。

7、多選題

注冊會計師對其他貨幣資金實施審計程序時，需要特別關注的事項有（?。?/p>

A、了解被審計單位是否開立支付寶、微信等第三方支付賬戶 

B、保證金存款的檢查，檢查開立銀行承兌匯票的協議或銀行授信審批文件 

C、對于存出投資款，跟蹤資金流向 

D、對于零余額的銀行賬戶，需要進行函證 

【答案】ABC

【解析】選項B，銀行授信審批文件和開立承兌匯票的協議，這兩項文件是針對保證金開戶的重要文件，需要進行檢查；選項D，零余額的銀行賬戶不屬于其他貨幣資金的檢查范疇，不符合題意。

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