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2021年注冊會計師考試《審計》練習題精選（四十三）
2021年注會沖刺倒計時備考進行中，你準備好了嗎？正保會計網校為廣大考生提供了2021年注冊會計師考試《審計》練習題精選（四十三），抓緊時間做題吧！看看自己是啥水平？沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲~
1、多選題
下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的有（ ）。
A、無論是對外部專家還是內部專家，注冊會計師都需要與其達成一致意見，并根據需要形成書面協議
B、專家受會計師事務所的質量管理政策和程序的約束
C、外部專家不受適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款的約束
D、外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分
【答案】
BCD
【解析】
選項B，內部專家需要遵守會計師事務所的質量管理政策和程序，外部專家不受會計師事務所的質量管理政策和程序的約束；選項C，外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款；選項D，當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。 【點評】關于專家常考的內容為注冊會計師專家的定義、與專家達成一致意見的事項有哪些、對于外部專家的特殊考慮等。其中對外部專家的特殊考慮中，大多考查就是“外部專家不是項目組成員，不受會計師事務所制定的質量管理政策和程序的約束”這句話。 2、單選題
下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，正確的是（ ）。
A、無論是對外部專家還是內部專家，注冊會計師都需要與其達成一致意見，并根據需要形成書面協議
B、專家受會計師事務所的質量管理政策和程序的約束
C、外部專家不受適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款的約束
D、外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分
【答案】
A
【解析】
選項B，內部專家需要遵守會計師事務所的質量管理政策和程序，外部專家不受會計師事務所的質量管理政策和程序的約束；選項C，外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款；選項D，當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。 3、多選題
在確定是否能夠利用內部審計的工作以實現審計目的時，注冊會計師應當評價的有（ ）。
A、內部審計在被審計單位中的地位，以及相關政策和程序支持內部審計人員客觀性的程度
B、內部審計人員的勝任能力
C、內部審計是否采用系統、規范化的方法
D、評估的認定層次重大錯報風險的高低
【答案】
ABC
【解析】
注冊會計師應當通過評價下列事項，確定是否能夠利用內部審計的工作以實現審計目的：（1）內部審計在被審計單位中的地位，以及相關政策和程序支持內部審計人員客觀性的程度；（2）內部審計人員的勝任能力；（3）內部審計是否采用系統、規范化的方法。 【點評】對內部審計工作利用的限制 不得利用內部審計的工作的情形 應當較少地利用內部審計工作的情形 （1）內部審計在被審計單位的地位以及相關政策和程序不足以支持內部審計人員的客觀性； （2）內部審計人員缺乏足夠的勝任能力； （3）內部審計沒有采用系統、規范化的方法（包控質量控制） （1）當在下列方面涉及較多判斷時：①計劃和實施相關的審計程序；②評價收集的審計證據。 （2）當評估的認定層次重大錯報風險較高，需要對識別出的特別風險予以特殊考慮時。 （3）當內部審計在被審計單位中的地位以及相關政策和程序對內部審計人員客觀性的支持程度較弱時。 （4）當內部審計人員的勝任能力較低時。 4、單選題
下列選項中，不屬于注冊會計師應當與專家達成一致意見的是（ ）。
A、專家工作的性質、范圍和目標
B、注冊會計師和專家各自的角色和責任
C、注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍，包括專家提供的報告的形式
D、對專家遵守事務所的質量管理政策和程序的要求
【答案】
D 【解析】
外部專家不是項目組成員，不受會計師事務所制定的質量管理政策和程序的約束。注冊會計師應當與專家就下列事項達成一致意見，并根據需要形成書面協議：（1）專家工作的性質、范圍和目標；（2）注冊會計師和專家各自的角色和責任；（3）注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍，包括專家提供的報告的形式；（4）對專家遵守保密規定的要求。 【點評】關于專家常考的內容為注冊會計師專家的定義、與專家達成一致意見的事項有哪些、對于外部專家的特殊考慮等。其中對外部專家的特殊考慮中，大多考查就是“外部專家不是項目組成員，不受會計師事務所制定的質量管理政策和程序的約束”這句話。 5、多選題
在確定內部審計人員的特定工作是否足以實現審計目的時，注冊會計師應當評價的內容包括（ ）。
A、內部審計工作是否經過恰當的計劃、實施、監督、復核和記錄
B、內部審計是否獲取了充分、適當的證據，以使其能夠得出合理的結論
C、內部審計得出的結論在具體環境下是否適當，編制的報告與執行工作的結果是否一致
D、內部審計在被審計單位中的地位，以及相關政策和程序支持內部審計人員客觀性的程度
【答案】
ABC 【解析】
選項D屬于確定是否利用、在哪些領域利用以及在多大程度上利用內部審計的工作時要考慮的內容。 6、多選題
利用內審工作時，注冊會計師實施審計程序的性質和范圍應當與對以下事項的評價相適應的有（ ）。
A、涉及判斷的程度
B、評估的重大錯報風險
C、內部審計人員的勝任能力
D、內部審計人員的客觀性
【答案】
ABCD 【解析】
注冊會計師實施審計程序的性質和范圍應當與其對以下事項的評價相適應，并應當包括重新執行內部審計的部分工作：（1）涉及判斷的程度；（2）評估的重大錯報風險；（3）內部審計在被審計單位中的地位以及相關政策和程序支持內部審計人員客觀性的程度；（4）內部審計人員的勝任能力。 7、多選題
下列有關利用內部審計工作或利用內部審計人員提供直接協助的說法中，錯誤的有（ ）。
A、內部審計與注冊會計師審計在內容和方法上具有一致性，注冊會計師可以完全依賴內部審計的工作
B、如果內部審計的工作結果表明被審計單位的財務報表在某些領域不存在重大錯報風險，注冊會計師可以不對這些領域進行審計
C、盡管內部審計與注冊會計師審計之間存在諸多差異，但兩者用以實現各自目標的某些方式通常是相似的
D、如果注冊會計師因利用內部審計人員工作或利用內部審計人員提供直接協助造成了錯誤，可以不承擔對應的責任
【答案】
ABD 【解析】
注冊會計師應當評價內部審計人員的專業勝任能力和客觀性，以確定是否在審計工作中利用被審計單位內部審計工作的結果，注冊會計師不應當完全依賴內部審計的工作，選項A不正確；內部審計結果表明沒有重大錯報風險的領域，注冊會計師不能完全信賴，要確定是否可以利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作，選項B不正確；利用內部審計工作或利用內部審計人員提供直接協助不能減輕注冊會計師的責任，選項D不正確。 相關推薦：
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