2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（四十五）

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：小鄒 2021/08/23 09:52:00　字體：大小

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2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（四十五）

1、多選題

為確定是否存在管理層和治理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（　）。

A、檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的銀行和律師的詢證函回函

B、檢查股東會(huì)和治理層的會(huì)議紀(jì)要

C、獲取管理層的書面聲明

D、視為審計(jì)范圍受限，發(fā)表非無保留意見

【答案】

【解析】

為確定是否存在管理層和治理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)—關(guān)聯(lián)方》要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的銀行和律師詢證函回函、股東會(huì)和治理層會(huì)議紀(jì)要，以及其認(rèn)為必要的其他記錄和文件。

2、多選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性，下列相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的有（　）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

B、應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為可能的

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與被審計(jì)單位管理層一致的假設(shè)和方法

D、審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)，則在注冊(cè)會(huì)計(jì)師之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持，在這種情況下，錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異

【答案】

【解析】

選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為合理；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)可以使用與管理層不一致的假設(shè)和方法。

3、多選題

下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的相關(guān)說法中，正確的有（　）。

A、針對(duì)有關(guān)可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持警覺

B、管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間應(yīng)該自審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月，如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長至自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月

C、被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)恰當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表已作充分披露，通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

D、如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)模词关?cái)務(wù)報(bào)表中已就管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

【答案】

【解析】

選項(xiàng)B，管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間應(yīng)該自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月，如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月。選項(xiàng)C，被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)恰當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表已作充分披露，通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的段落。

4、多選題

下列關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，正確的有（　）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對(duì)所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

B、期初余額就是指期初已存在的賬戶余額

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對(duì)審計(jì)意見的影響

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見

【答案】

ABCD

【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，一般無須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但因?yàn)槠诔跤囝~是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，所以要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)期初余額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，合理運(yùn)用職業(yè)判斷，以確定期初余額的審計(jì)范圍。判斷期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度應(yīng)著眼于以下三方面：一是上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額；二是上期所采用的會(huì)計(jì)政策；三是上期期末已存在的或有事項(xiàng)及承諾。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以這三方面的內(nèi)容為重點(diǎn)，確定期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

5、多選題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托審計(jì)其2016年的財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2017年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2017年3月20日。在2017年3月18日，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后認(rèn)為需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，以下處理正確的有（　）。

A.通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出

B.如果不修改財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，在考慮自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見后設(shè)法防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告

C.修改審計(jì)報(bào)告

D.在下次審計(jì)時(shí)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

【答案】

【解析】

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知管理層和治理層（除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位）在財(cái)務(wù)報(bào)表作出必要修改前不要向第三方報(bào)出。如果財(cái)務(wù)報(bào)表在未經(jīng)必要修改的情況下仍被報(bào)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，以設(shè)法防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。例如，針對(duì)上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用證券傳媒等刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。

6、多選題

下列有關(guān)管理層書面聲明的說法中，正確的有（　）。

A、應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位采用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

B、管理層應(yīng)對(duì)其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表和提供的信息負(fù)責(zé)

C、應(yīng)附未更正錯(cuò)報(bào)匯總表

D、管理層書面聲明應(yīng)由被審計(jì)單位或者被審計(jì)單位管理層蓋章

【答案】

ABC

【解析】

選項(xiàng)D，應(yīng)由被審計(jì)單位和被審計(jì)單位管理層二者共同蓋章。

7、多選題

下列關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段的說法中，正確的有（　）。

A、需要在審計(jì)報(bào)告中包含的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的數(shù)量可能受被審計(jì)單位規(guī)模和復(fù)雜程度、業(yè)務(wù)和經(jīng)營環(huán)境的性質(zhì)，以及審計(jì)業(yè)務(wù)具體事實(shí)和情況的影響

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見，而不對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見

C、如果確定需要溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)的過程中審計(jì)范圍受限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段中對(duì)此進(jìn)行說明

D、在描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要避免不恰當(dāng)?shù)靥峁┡c被審計(jì)單位相關(guān)的原始信息

【答案】

ABD

【解析】

選項(xiàng)C，在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)，即不存在審計(jì)范圍受到限制，也不存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層意見分歧的情況。

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