2013年注冊稅務師《稅務代理實務》各章節重點內容提示

第1章掌握：涉稅服務業務包括稅務咨詢類服務、申報準備類服務、涉稅代理類服務和其他涉稅服務四種類型；涉稅鑒證包括納稅申報類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型）；注冊稅務師承辦的涉稅鑒證業務包括；稅收法律責任的不轉嫁性；2009年12月2日，國家稅務總局出臺了《關于印發〈注冊稅務師職業基本準則〉的通知》，完善了注冊稅務師執業規范體系，明確了涉稅鑒證和涉稅服務的業務標準；注冊稅務師執業時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告；注冊稅務師出具報告時，不得有下列行為；稅務代理關系的終止；受托方的法律責任。

第2章重點掌握：稅收征收范圍的劃分；稅務登記的時限要求請掌握4個要點：第1個要點是“30日”；第2個要點是從哪一天開始算（結合第三章）；第3個要點“哪些情況可以不辦理稅務登記”；第4個要點是開立銀行賬號的規定；改變經營住所和經營地點，什么情況辦變更，什么情況要辦注銷；注銷的時限從哪一天開始算；賬簿、憑證管理；納稅申報的具體要求；稅款征收方式；納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額；稅收保全措施和強制執行措施的異同（注意與稅款的計算，稅務行政復議的結合）；稅收優先的規定；納稅人有合并、分立情形的稅收規定；稅務檢查的范圍；追征稅款權；延期繳納稅款；逃避繳納稅款行為及處罰。

第3章掌握：注銷稅務登記相關規定；增值稅一般納稅人認定登記管理規程。

第4章重點掌握：不得領購、開具增值稅專用發票的情形；代開貨物運輸業發票時一律按開票金額3%征收營業稅，按營業稅稅款7%預征城建稅，按營業稅稅款3%征收教育費附加。代開票時，如何預征所得稅？統印發票領購方式；增值稅專用發票開具時限的規定；不得開具專用發票的情形；（國稅發[2006]156號）文件規定的增值稅專用發票何時可即時作廢，何時要開具紅字專用發票，相關的流程如何規定的，發票聯、抵扣聯丟失如何處理。

第5章掌握：建復式賬或者簡易賬的情形；個體戶的成本列支范圍；不代客戶制作原始憑證；各種賬本、憑證、表格要保存10年以上。

第6章重點掌握：不需要預繳的稅金有3個，即印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅；“應交增值稅”9個明細科目的核算（含出口退稅相關核算，考試時，這9個明細子目均要求同學們準確無誤的書寫，不能簡寫，不能有錯別字，否則，判卷老師可以扣分，甚至本小題不給分）；營改增的涉稅會計核算；包裝物押金的核算；“以前年度損益調整”、“固定資產清理”、“增值稅檢查調整”、“商品進銷差價”等科目的核算。

第7章掌握：不能直接按審查出的錯誤額調整利潤情況的賬務調整方法。

第8章重點掌握：

增值稅：以下幾種情況大多屬于含稅收入：價外費用、零售收入、向普通消費者銷售商品、開具普通發票上注明的價款一般是含稅價，這時需要折算成不含稅價；商業折扣，現金折扣，銷售折讓的稅務處理；納稅人銷售自己使用過的物品和固定資產，如何計征增值稅；以舊換新、還本銷售、以物易物、買一贈一在增值稅、企業所得稅中的處理規定；哪些業務屬于視同銷售，哪些業務屬于進項稅轉出；最新的減免稅優惠（重點有兩個，一是農產品的，二是軟件產品的）；兼營行為，混合銷售行為的征稅規定；農產品核定抵扣的規定；客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期如何處理。

消費稅：課稅數量的確定；委托加工收回加價出售的處理；組成計稅價格；征免稅規定；納稅人用于換取生產資料和生活資料、投資入股、抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據計算消費稅；但在計算增值稅時，一般按加權平均價格作為計稅基數。

營業稅：注意區分營改增項目及地區；適用什么稅目，稅率是多少？計稅依據是什么？是否有可扣除的項目？抵扣時的票據是如何規定的？組成計稅價格。

第9章重點掌握：

企業所得稅：收入的確認時間（特別是租金，對外投資等）；售后回購、以舊換新、各種折扣與折讓，買一贈一等在企業所得稅中的處理；轉讓股權與撤資，企業清算的企業所得稅計繳差異；正確區分哪些是不征稅收入，哪些是免稅收入，相關的成本，費用在企業所得稅上如何規定的；工資、福利費、職工教育經費、工會經費；廣告費；業務招待費；利息支出（關聯方）；不得稅前扣除的項目；補充養老，補充醫療；研發費用加計扣除；殘疾人工資加計扣除；企業所得稅前可單獨扣除的稅金；資產損失相關征管流程；固定資產折舊方法及年限；稅收優惠（農產品，高新，小型微利）。

個人所得稅：各項收入的費用扣除標準；每次收入的確定；全年一次性獎金計稅方法；雇主為雇員負擔稅款的計稅方法；解除勞動合同取得經濟補償金的征稅方法；支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出如何處理？股票期權在企業所得稅和個人所得稅中如何處理？提前退休取得補貼收入個人所得稅問題；勞務報酬所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、公益救濟性捐贈的計稅規定。

第10章重點掌握：

印花稅：應稅憑證，適用稅目，納稅人的規定；計稅依據；處罰規定。

土地增值稅：土地增值稅的征稅范圍；按照房地產評估價格計算征收的情形；計算方法：①確定收入； ②確定扣除額；③確定增值額；④確定增值率（以確定土地增值稅的適用稅率）；⑤計算稅款。其中，開發費用要區分利息是否分得開，同時，罰息，逾期利息不得在土地增值稅前扣除（但企業所得稅可以扣）；房地產開發企業可以享受加計扣除；

房產稅，土地使用稅主要掌握納稅人，征免稅規定；

資源稅主要掌握征稅范圍，納稅人，代扣代繳，精礦折算成原礦的方法等即可。

第11章重點掌握：哪些屬于“征稅行為”；被申請人的具體規定；管轄原則；申請時限；（三）稅務行政復議申報的其他規定；行政復議中止；行政復議終止；具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為；注意本章與稅款計算，及第2章征收管理的結合。

第12章掌握：教材353-359頁所附的16個咨詢案例。

第13章掌握：鑒證類執業文書有哪些，服務類執業文書有哪些？哪些情況，應選擇發表保留意見的鑒證結論。

第14章掌握：稅務師事務所的法定代表人或主要負責人對質量控制制度承擔最終責任。哪些屬于備查類工作底稿，哪些屬于業務類工作底稿；未經委托人同意，稅務師事務所不得向他人提供工作底稿，但3種情形除外。稅務師事務所應當周期性地對已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過3年。