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注冊稅務(wù)師：包裝物
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注冊稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：包裝物
2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第三章“包裝物”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細(xì)問題描述： 包裝物租金與包裝物押金有什么區(qū)別？在計算增值稅、消費(fèi)稅時是否計入銷售額？ 答疑老師回復(fù)： 1.租金收取了就是自己的收入，而押金只是暫收，到期要退。 2.隨貨物銷售一并收取的租金是價外費(fèi)用，要并入銷售額一并計算增值稅和消費(fèi)稅，而包裝物押金要進(jìn)行區(qū)分。 下面老師總結(jié)一下包裝物押金增值稅和消費(fèi)稅的計算（1）一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應(yīng)稅消費(fèi)品的貨物還應(yīng)計征消費(fèi)稅。 （2）對于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當(dāng)時就要計征增值稅和消費(fèi)稅，逾期時不再征增值稅及消費(fèi)稅，退還押金時也不再退還已經(jīng)交過的增值稅及消費(fèi)稅。 （3）對于啤酒、黃酒包裝物押金因?yàn)槭菑牧慷~征收消費(fèi)稅，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時確認(rèn)收入，計征增值稅但不征消費(fèi)稅。 |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://www.sgjweuf.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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