新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
《涉稅服務實務》易錯易混知識點：應交增值稅
網校為你整理好了《涉稅服務實務》易錯易混知識點和經典例題，考前一定要弄清楚！
知識點9：應交增值稅（一般計稅方式下計算增值稅稅額，最終轉入未交增值稅；下設10個專欄）
經典例題
1.【例題·單選題】甲企業（增值稅一般納稅人）2025年5月購進生產用原材料一批，取得增值稅專用發票一張，已經經過認證并抵扣，尚未支付貨款。8月在生產領用時，發現部分材料質量存在問題，與廠商協商，將質量存在問題的原材料退還給廠商，取得了廠商開具的紅字增值稅專用發票，則甲企業正確的會計處理是（ ）。
A.借：應付賬款
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
B.借：應付賬款
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字）
貸：原材料
C.借：應付賬款
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
D.借：應付賬款
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）
【正確答案】B
【答案解析】選項B，“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
2.【例題·單選題】某家電生產企業將其生產的空氣加濕器作為福利發放給職工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（ ）。
A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500
貸：主營業務成本20000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500
B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 56500
貸：主營業務收入50000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500
C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 52600
貸：主營業務收入50000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600
D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 22600
貸：主營業務成本20000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600
【正確答案】B
【答案解析】自產貨物用于職工福利視同銷售。
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500
貸：主營業務收入50000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500
3.【例題·單選題】下列業務的會計核算中，需要通過“ 應交稅費———應交增值稅（進項稅額轉出）” 科目核算的是（ ）。
A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于個人消費
B.一般納稅人將自產產品用于捐贈
C.一般納稅人當期計提的加計抵減的進項稅額
D.一般納稅人自產的產成品發生了因地震造成的損失
【正確答案】A
【答案解析】選項B，一般納稅人將自產產品用于捐贈，屬于增值稅的視同銷售，應該計算增值稅銷項稅額，對應的進項稅額可以抵扣；選項C，當期計提的進項稅額加計抵減，不進行會計核算，實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“ 應交稅費———未交增值稅” 等科目，按實際納稅金額貸記“ 銀行存款” 科目，按加計抵減的金額貸記“ 其他收益” 科目；選項D，一般納稅人自產的產成品因自然災害造成的損失不用轉出進項稅額。
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號