2018稅務師考試《財務與會計》練習題精選（十二）

多選題

下列各項增值稅中，應計入有關資產成本的有（　）。

A、以產成品對外投資應交的增值稅

B、在建工程使用本企業外購材料應交的增值稅

C、小規模納稅企業購入商品已交的增值稅

D、一般納稅企業用于生產產品的進口材料所支付的增值稅

E、購入生產用固定資產已交的增值稅

【正確答案】 AC

【答案解析】 本題考查增值稅不予抵扣項目的賬務處理知識點。選項BDE，其增值稅均可以抵扣，所以不計入資產的成本。

多選題

下列各項中，屬于增值稅會計核算中視同銷售業務的有（　）。

A、將外購的貨物用于個人消費

B、將委托加工的貨物用于對外投資

C、將自產的貨物用于職工福利

D、將外購的貨物用于實物折扣

E、將自產的貨物用于對外捐贈

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 本題考查增值稅視同銷售的處理知識點。將外購的貨物用于個人消費，應該作為進項稅額轉出。

單選題

下列各項中，應計算繳納消費稅的是（　）。

A、外購應稅消費品用于非應稅項目

B、自產應稅消費品用于本企業職工福利

C、委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售（售價低于受托方計稅基礎）

D、外購應稅消費品發生的非正常損失

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查消費稅的核算知識點。自產應稅消費品用于本企業職工福利視同銷售，應該計算繳納消費稅。

單選題

甲公司為一生產企業，適用的增值稅稅率為17%，2012年1月，甲公司為了鼓勵員工，將企業自產的一批產品發放給一線生產人員，該批產品的成本為80萬元，市場售價為100萬元，另外甲公司為車間管理人員每人配一輛小轎車，每輛小轎車每月計提折舊5萬元，總共有5名管理人員，根據上述事項，影響企業2012年度當期損益的金額為（　）萬元。

A、320

B、25

C、20

D、300

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查短期薪酬的確認和處理知識點。

借：制造費用117

      貸：主營業務收入100

      應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）17

借：主營業務成本80

       貸：庫存商品80

借：制造費用300

       貸：應付職工薪酬300

借：應付職工薪酬300

       貸：累計折舊300

單選題

甲公司為一上市公司。2015年1月1日，公司向其20名管理人員每人授予10萬份股票期權，這些職員從2015年1月1日起在該公司連續服務3年，即可以4元/股購買10萬股甲公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為15元。資料如下：2015年末，有2名職員離開甲公司，甲公司估計未來有2名職員離開。假定公司2016年12月31日該期權的公允價值為18元。2016年末，有1名職員離開甲公司，預計未來不會有職員離開。甲公司2015年有關股份支付會計處理表述不正確的是（　）。

A、該業務屬于權益結算的股份支付

B、2016年12月31日確認資本公積900萬元

C、2015年12月31日確認管理費用800萬元

D、2015年12月31日確認應付職工薪酬800萬元

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查股份支付知識點。權益結算的股份支付應該通過“資本公積”科目核算。

2015年12月31日：

借：管理費用[（20－2－2）×10×15×1/3]800

       貸：資本公積—其他資本公積800

2016年12月31日：

借：管理費用[（20－2－1）×10×15×2/3－800]900

       貸：資本公積—其他資本公積　900

單選題

2012年7月1日甲公司經批準在全國銀行間債券市場公開按照面值43元人民幣發行短期融資券10萬張，票面利率為6%，發生交易費用1萬元，甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，每半年支付一次利息，至2012年12月31日，該短期融資券的市場價格為每張45元，則該業務對甲公司2012年度利潤總額的影響金額為（　）萬元。

A、21

B、－21

C、－33.9

D、33.9

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查交易性金融負債的核算知識點。初始發行時

借：銀行存款429

       投資收益1

       貸：交易性金融負債－本金430

確認應支付的利息時

借：投資收益12.9

       貸：應付利息12.9

年末確認公允價值變動時

借：公允價值變動損益20

       貸：交易性金融負債－公允價值變動20

對利潤總額的影響＝－1－12.9－20＝－33.9（萬元）

多選題

有關借款費用資本化，下列說法正確的有（　）。

A、為長期股權投資而發生的借款費用，在投資期限內應計入該投資成本

B、在購建固定資產過程中，如果發生了非正常中斷（中斷時間連續超過3個月），則該期間的相關長期借款費用不計入工程成本

C、一般借款利息費用資本化的計算需結合資產支出的發生額計算

D、資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內

E、專門借款發生的輔助費用在所購建符合資本化條件的資產達到可使用狀態之后發生的，也應予以資本化

【正確答案】 BCD

【答案解析】 本題考查借款費用資本化時點的確定知識點。符合資本化條件的資產中不包括長期股權投資，選項A不正確；專門借款發生的輔助費用在所購建符合資本化條件的資產達到可使用狀態之后發生的，應直接計入當期損益，選項E不正確。