2018稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》練習(xí)題精選（十七）

單選題

甲公司2014年12月31日涉及一項(xiàng)擔(dān)保訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)在100萬元。假定稅法規(guī)定擔(dān)保訴訟支出不得稅前扣除, 甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會計(jì)利潤為1 000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。則此項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是（　）萬元。

A、100　　　　　

B、0

C、250　　　　　

D、275

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)知識點(diǎn)。2014年會計(jì)處理：

借：營業(yè)外支出　100

       貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　100

       預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價值＝100（萬元）；預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝100-0＝100（萬元）。

單選題

某公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2012年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2012年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（　）萬元。

A、0　　　　　　

B、100　　

C、－100　　　　

D、25

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查永久性差異知識點(diǎn)。因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項(xiàng)負(fù)債在未來期間計(jì)稅時按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價值100－未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價值100萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時性差異。

多選題

下列有關(guān)遞延所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的有（　）。

A、無論暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債都不需要折現(xiàn)

B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對本期發(fā)生的暫時性差異全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

C、直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅影響，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

D、資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計(jì)算確定

E、企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識點(diǎn)。選項(xiàng)B，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)該以未來期間能夠獲得的應(yīng)納稅所得額為限。

單選題

甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價975萬元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理，甲公司因銷售A產(chǎn)品于2014年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（　）萬元。

A、0

B、0.45

C、0.594

D、－0.45

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識點(diǎn)。2014年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝400×（975－750）×20%＝18000（元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4500元，即遞延所得稅費(fèi)用為－0.45萬元。

單選題

甲公司2012年12月31日購入價值300萬元的管理用設(shè)備一臺，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%，2014年前未計(jì)提過減值。2014年12月31日該設(shè)備的可收回金額為210萬元。則2014年因此設(shè)備影響所得稅費(fèi)用的總金額為（　）萬元。

A、10.5

B、15

C、25.8

D、15.5

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識點(diǎn)。甲公司2013年12月31日該設(shè)備的賬面價值＝300－300/5＝240（萬元），其計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300×2/5＝180（萬元），則2013年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（240－180）×25%＝15（萬元）；甲公司2014年12月31日該設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價值＝300－300/5×2＝180（萬元），其可收回金額＝210萬元，不需要計(jì)提減值，所以此設(shè)備在2014年末最終的賬面價值＝180萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300×2/5－（300－300×2/5）×2/5＝108（萬元），則當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債余額＝（180－108）×25%＝18（萬元），則2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝18－15＝3（萬元），形成遞延所得稅費(fèi)用3萬元；2014年因此設(shè)備影響的當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝（300－300×2/5）×2/5×25%＝18（萬元），所以2014年因此設(shè)備影響所得稅費(fèi)用的金額＝－18＋3＝－15（萬元）。

單選題

甲公司2017年實(shí)現(xiàn)利潤總額320萬元，當(dāng)年收到的國債利息收入10萬元，因違法經(jīng)營處以罰款5萬元。當(dāng)期計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元（以前未提過跌價準(zhǔn)備）；年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升45萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2017年的所得稅費(fèi)用是（　）萬元。

A、75

B、78.75

C、80

D、88.75

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識點(diǎn)。甲公司2017年的應(yīng)交所得稅＝（320－10＋5＋30－45）×25%＝75（萬元）；遞延所得稅費(fèi)用的金額＝45×25%－30×25%＝3.75（萬元）；因此所得稅費(fèi)用＝75＋3.75＝38.75（萬元）。

另一種方法：甲公司2017年的所得稅費(fèi)用＝（320－10＋5）×25%＝78.75（萬元）

單選題

某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)處理，所得稅稅率為25％。該企業(yè)2012年度利潤總額為110 000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異為10 000元。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2012年度應(yīng)交所得稅為25 000元。則該企業(yè)2012年度的所得稅費(fèi)用為（　）元。

A、29 700　　　　

B、25 000

C、27 500　　　　

D、39 600

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識點(diǎn)。發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債2 500元（10 000×25％），2012年度所得稅費(fèi)用＝25 000＋2 500＝27 500（元）。