2018稅務師考試《財務與會計》練習題精選（十八）

備考2018年稅務師考試要趁早，尤其是不熟悉2018年稅務師教材變化的考生更要提早準備。建議大家稅務師資格考試培訓，老師凝練重要考點能幫助大家少走彎路。另外大家平時也要多做稅務師考試歷年試題、多熟悉注冊稅務師考試題型。以下是正保會計網校教學專家編寫的2018年稅務師考試《財務與會計》科目的練習題精選，希望能幫助大家熟悉考試題型，提升做題速度！

單選題

某企業采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為25％。該企業2012年度利潤總額為110 000元，發生的應納稅暫時性差異為10 000元。經計算，該企業2012年度應交所得稅為25 000元。則該企業2012年度的所得稅費用為（?。┰?。

A、29 700　　　　

B、25 000

C、27 500　　　　

D、39 600

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查所得稅費用的核算知識點。發生應納稅暫時性差異而產生遞延所得稅負債2 500元（10 000×25％），2012年度所得稅費用＝25 000＋2 500＝27 500（元）。

多選題

按照我國企業會計準則的規定，下列關于遞延所得稅的說法中，正確的有（?。?/p>

A、對于因非同一控制下企業合并所產生的商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債

B、企業因可供出售金融資產價值上升而確認遞延所得稅負債時，應同時計入所得稅費用

C、期末以公允價值模式計量的投資性房地產公允價值上升確認的遞延所得稅負債計入所得稅費用

D、企業自行研發的無形資產計提的減值準備應該確認遞延所得稅資產

E、長期股權投資因計提減值準備產生的暫時性差異應確認遞延所得稅資產

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量知識點。選項B，企業因可供出售金融資產價值上升而確認遞延所得稅負債時，應同時沖減其他綜合收益。選項E，對于長期股權投資，如果企業打算長期持有，那么其相關的損失很難得以實現，所以不確認遞延所得稅資產；如果企業近期打算出售，那么對于因減值準備確認的暫時性差異應該確認遞延所得稅資產。

單選題

甲公司于2014年發生經營虧損5000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年內能夠產生的應納稅所得額為3000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％，無其他納稅調整事項，則甲公司2014年就該事項的所得稅影響，應確認（?。?/p>

A、遞延所得稅資產1250萬元

B、遞延所得稅負債1250萬元

C、遞延所得稅資產750萬元

D、遞延所得稅負債750萬元

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量知識點。甲公司預計在未來5年不能產生足夠的應納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應該以能夠抵扣的應納稅所得額為限，計算當期應確認的遞延所得稅資產：當期應確認的遞延所得稅資產＝3000×25％＝750（萬元）。

多選題

若甲公司未來期間有足夠的應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產”科目余額增加的有（　）。

A、本期發生凈虧損，稅法允許在以后5年內彌補

B、確認持有至到期投資發生的減值

C、預提產品質量保證金

D、轉回存貨跌價準備

E、確認國債利息收入

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量知識點。選項D，轉回存貨跌價準備是可抵扣暫時性差異的轉回，會減少遞延所得稅資產的余額；選項E，國債利息收入不形成暫時性差異，不會引起遞延所得稅資產余額增加。

單選題

甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司2007年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知至2008年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2007年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升1500萬元；（3）年末持有的可供出售金融資產公允價值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2007年確認的所得稅費用為（?。┤f元。

A、660

B、1060

C、1035

D、627

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查所得稅稅率發生變動時所得稅費用的核算知識點。

應交所得稅＝（4000－500－1500）×33%＝660（萬元）

遞延所得稅負債＝（1500＋100）×25%＝400（萬元）

可供出售金融資產的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。

借：所得稅費用　　　　　　　　1035

　　其他綜合收益　　　　　　　　25

　　貸：應交稅費—應交所得稅　　　　660

　　　　遞延所得稅負債　　　　　　　400

單選題

企業因下列事項所確認的遞延所得稅，不計入利潤表所得稅費用的是（?。?/p>

A、期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

B、期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異

C、期末按公允價值調增交易性金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

D、期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查直接計入所有者權益的交易或事項產生的遞延所得稅費用知識點。如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的所得稅費用。期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，應調增其他綜合收益，由此確認的遞延所得稅也應調整其他綜合收益。

多選題

下列各事項中，計稅基礎等于賬面價值的有（?。?。

A、支付的各項贊助費　　　　　　　

B、購買國債確認的利息收入

C、支付的違反稅收規定的罰款　　　

D、因提供債務擔保而確認的預計負債

E、計提的產品質量保證

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查永久性差異知識點。選項A、C、D，按照稅法的有關規定，支付的各項贊助費，支付的違反稅收規定的罰款，債務擔保損失在以后期間不得在稅前扣除，因此，其計稅基礎等于其賬面價值；選項B，購買國債的利息收入稅法上不要求納稅，計稅基礎也等于賬面價值；選項E，對于計提的產品質量保證，當期稅法上不允許扣除，保修費用實際發生時可稅前扣除，負債的計稅基礎為0，負債的賬面價值和計稅基礎不相等。

溫馨提醒：

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