2018稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（十七）

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單選題

下列關于關聯關系的判斷，錯誤的是（　）。

A、A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關聯企業

B、A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關聯關系

C、A公司實收資本為300萬元，A公司從B公司（非金融機構）借入200萬元款項從事生產經營，A公司和B公司屬于關聯企業

D、A公司對B公司的生產經營、交易具有實質控制，A公司和B公司屬于關聯企業

【正確答案】 B

【答案解析】 若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則相當于A公司持有C公司40%股份，則兩者具有關聯關系。

單選題

根據土地增值稅的規定，下列說法錯誤的是（　）。

A、土地增值稅實行四級超率累進稅率

B、將房產無償轉移給法定繼承人不征稅

C、取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日的國家公布的市場匯價折合成人民幣確認

D、房地產評估增值應征收土地增值稅

【正確答案】 D

【答案解析】 房地產評估增值，沒有發生房地產權屬的轉讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。

單選題

下列油類產品中，應征收資源稅的是（　）。

A、機油

B、汽油

C、人造石油

D、天然原油

【正確答案】 D

【答案解析】 天然原油屬于資源稅征稅范圍，應征收資源稅。機油、汽油、人造石油均不征收資源稅。

單選題

下列關于房產稅的計稅依據，說法不正確的是（　）。

A、對居民住宅區內業主共有的經營性房產，其中自營的，依照房產原值減除10%～30%后的余值計征

B、對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由承租人按照房產原值繳納房產稅

C、對以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的，實際是以聯營名義取得房產租金，應由出租方按租金收入計繳房產稅

D、融資租賃的房產，租賃合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅

【正確答案】 B

【答案解析】 對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

單選題

某公司2016年購進一處房產，2017年5月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期3年，當年取得不含增值稅固定收入160萬元。該房產原值3000萬元，當地政府規定的減除幅度為30％，該公司2017年應繳納的房產稅為（　）萬元。

A、21.2

B、27.6

C、29.7

D、44.4

【正確答案】 B

【答案解析】 應納稅額＝3000×（1－30%）×1.2%×4/12＋160×12%＝8.4＋19.2＝27.6（萬元）

單選題

土地增值稅規定，房地產開發企業在進行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是（　）。

A、合并填報

B、分別填報

C、只填報征稅項目

D、由主管稅務機關核定填報

【正確答案】 B

【答案解析】 房地產開發企業在進行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，應該分別進行納稅申報，如果未分別申報，那么免稅項目不得享受免稅優惠。

單選題

納稅人是自然人的，轉讓房地產需要繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地與其居住所在地不一致，納稅地點應選擇在（　）。

A、居住所在地

B、房地產坐落地

C、居住所在地和房產坐落地均可

D、由當地稅務機關確定

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人是自然人的，轉讓房地產需要繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地與其居住所在地不一致，納稅地點應選擇在房地產坐落地。

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