2018稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（二十六）

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多選題

李某于2017年5月28日到6月4日為某大廈設計一個規劃圖，協議規定按完工進度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供裝潢勞務獲得收入5000元，除個人所得稅外不考慮其它稅費，則下列表述正確的有（　）。

A、設計業務分3次繳納個人所得稅

B、設計業務和裝潢業務分別繳納個人所得稅

C、設計業務可以和裝潢業務合并納稅

D、設計業務共繳納個人所得稅4840元

E、裝潢業務共繳納個人所得稅800元

【正確答案】 BDE

【答案解析】 勞務報酬規定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額；凡屬于同一項目連續性收入的，一個月的收入作為一次，據以確定應納稅所得；設計業務取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續性收入”，設計業務應納個人所得稅額＝（10000＋15000＋3500）×（1－20%）×30%－2000＝4840（元）；提供設計業務和裝潢業務不屬于同一項目，不能合并納稅。裝潢業務應納的個人所得稅＝5000×（1－20%）×20%＝800（元）。

此題在2017應試指南253頁。

單選題

A公司實際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區以外的綠化區，企業內學校和醫院共占地1500平方米，另外該企業出租面積200平方米的土地使用權，還免費借給軍隊600平方米作訓練場地。該企業所處地段適用城鎮土地使用稅年稅額為2元/平方米。該企業應繳納的城鎮土地使用稅為（　）元。

A、11800

B、16000

C、13000

D、18800

【正確答案】 A

【答案解析】 免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅。該企業應繳納的城鎮土地使用稅＝（10000－2000－1500－600）×2＝11800（元）。

此題在2017應試指南290頁。

多選題

消費稅納稅人應當按照最高銷售價格確定消費稅的計稅依據的情況有（　）。

A、納稅人將自產的白酒換取果酒

B、納稅人將自產的卷煙用于招待客戶

C、納稅人用自產的高檔化妝品換取原材料

D、納稅人用外購的高檔化妝品用于職工福利

E、納稅人用自產的高爾夫球投資某娛樂城

【正確答案】 ACE

【答案解析】 納稅人將自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為計稅依據計算消費稅。

此題在2017應試指南189頁。

單選題

《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》第27行“抵免所得稅額”，不得填報納稅人購置用于（　）等專用設備的投資額。

A、節能節水

B、環境保護

C、安全生產

D、創業投資

【正確答案】 D

【答案解析】 第27行“抵免所得稅額”：填報納稅人購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，其設備投資額的10%可以從企業當年的應納所得稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

此題在2017應試指南248頁。

單選題

一般納稅人提供應稅服務，按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付價款的，應在（　）科目核算，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

A、應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

B、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

C、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

D、應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

【正確答案】 B

【答案解析】 一般納稅人提供應稅服務，按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付價款的，簡稱“差額計稅”。針對此類差額計稅（金融商品轉讓除外）的業務，財政部明確規定，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“銷項稅額抵減”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

此題在2017經典題解99頁。

單選題

下列業務的會計核算中，需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算的是（　）。

A、一般納稅人將外購貨物改變用途用于個人消費

B、一般納稅人將自產產品用于捐贈

C、一般納稅人將委托加工收回的產品用于股東分配

D、一般納稅人的產成品發生了因地震造成的損失

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，一般納稅人將自產產品用于捐贈，屬于增值稅的視同銷售，應該計算增值稅銷項稅額；選項C，一般納稅人將委托加工收回的產品用于股東分配，屬于增值稅的視同銷售，應該計算增值稅銷項稅額；選項D，一般納稅人的產成品因自然災害造成的損失不用轉出進項稅。

此題在2017經典題解99頁。

單選題

在納稅檢查中，發現企業以前年度少計收益多計費用的情況時，應在（　）科目進行反映。

A、借記“利潤分配——未分配利潤”

B、借記“以前年度損益調整”

C、貸記“以前年度損益調整”

D、貸記“應交稅費——應交所得稅”

【正確答案】 C

【答案解析】 企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記“以前年度損益調整”科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，貸記有關科目，借記“以前年度損益調整”科目。在納稅檢查中，發現企業以前年度少計收益多計費用的情況時，應貸記“以前年度損益調整”。

此題在2017年經典題解99頁。

溫馨提醒：

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