2018年稅法一:這些新政被收錄 或成今年出題點

　　每年的稅務師考試稅法收錄的相關新政策都可能成為當年考試的出題點，為了大家有一個直觀的了解，正保會計網校將2018年教材收錄新政策做了一個總結，方便大家復習時有所側重，特別要注意數值和時間期限這樣的題眼奧！本文內容豐富，您可以點擊右上角收藏，以方便下次找到。

　　第一章：稅法基本原理

　　（1）新增“制定規則、備案審查和文件清理”的內容。【詳見教材P46、48-49】

　　①制定規則：稅收規范性文件的解釋由制定機關負責解釋。制定機關不得將稅收規范性文件的解釋權授予本級機關的內設機構或者下級稅務機關。

　　稅收規范性文件應當自發布之日起30日后施行。稅收規范性文件發布后不立即施行將有礙執行的，可以自發布之日起施行。與法律、法規、規章或者上級機關決定配套實施的稅收規范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受前述時限規定的限制。

　　②備案審查：稅收規范性文件應當備案審查，實行有件必備、有備必審、有錯必糾。省以下稅務機關的稅收規范性文件應當自發布之日起30日內向上一級稅務機關報送備案。省稅務機關應當于每年3月1日前向國家稅務總局報送上一年度本轄區內稅務機關發布的稅收規范性文件目錄。

　　③文件清理。制定機關應當及時對稅收規范性文件進行清理，形成文件清理長效機制。清理采取日常清理和集中清理相結合的方法。

　　第二章：增值稅

　　（1）新增“資管產品管理人”的范圍。

　　資管產品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產管理公司、專業保險資產管理機構、養老保險公司。

　　（2）新增財稅［2018］33號文中關于“統一小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下”的內容，并保留了以前的舊政策。

　　根據《關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）規定，自2018年5月1日起，統一增值稅小規模納稅人標準，即增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。并且對按照《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。

　　（3）新增“運輸逾期票證收入”，“退票費”“手續費收入”的政策。

　　①自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

　　②自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅。

　　（4）增加增值稅新稅率的規定，新舊稅率并存，增加三項適用5％征收率的項目；增加退稅率的新政策。

　　①17％的稅率（2018年5月1日起，稅率為16％）

　　②11％的稅率（2018年5月1日起，稅率為10％）

　　③1）納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，征收率為5％。

　　2）納稅人提供安全保護服務，選擇差額納稅的，征收率為5％。

　　3）一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇簡易計稅方式計稅的，征收率為5％。

　　（5）營改增免征增值稅項目中新增幾項優惠內容。

　　①納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業生產者用于農業生產取得的收入，免征增值稅。

　　②2017年1月1日至2019年12月31日，對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅。

　　③自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。在此之前已征的增值稅，可抵減以后月份應繳納的增值稅，或辦理退稅。社會團體開展經營服務性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

　　（6）營改增試點行業的銷售額中新增三項內容。

　　①自2018年1月1日起，金融機構開展貼現、轉貼現業務，以其實際持有票據期間取得的利息收入作為貸款服務的銷售額計算繳納增值稅。此前貼現機構已就貼現利息收入全額繳納增值稅的票據，轉貼現機構轉貼現利息收入繼續免征增值稅。

　　②納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按規定的預征率預繳增值稅。適用一般計稅方法的項目預征率為2％，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3％。

　　③自2018年1月1日起，航空運輸銷售代理企業提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。其中，支付給境內單位或者個人的款項，以發票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

　　（7）新增“租入固定資產，不動產的進項稅額的抵扣”的政策。

　　自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

　　（8）“納稅信用級別”“營改增一般納稅人按簡易方法計稅”“納稅人銷售舊貨征收率”，各有新增內容。

　　①納稅信用級別：

　　自20l8年4月1日起，增設M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D級。

　　②營改增一般納稅人按簡易方法計稅：

　　非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務、銷售技術、著作權等無形資產、技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，可以選擇簡易計稅方法按照3％征收率計算繳納增值稅。

　　③納稅人銷售舊貨征收率：

　　自2017年7月1日起，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

　　（9）新增“資管產品增值稅的征收管理”內容。【詳見教材180頁】

　　（10）新增“城鎮公共供水企業增值稅發票問題”“小規模納稅人自行開具增值稅專用發票的情形”以及“貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票的管理”的內容。

　　①城鎮公共供水企業繳納的水資源稅對應的水費收入；不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發票。

　　②小規模納稅人自行開具增值稅專用發票的情形：

　　2016年11月4日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業小規模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管稅務機關不再為其代開。

　　自2017年3月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人，提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管稅務機關不再為其代開。

　　自2017年6月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業增值稅小規模納稅人提供建筑服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具。

　　自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具。

　　以上試點行業小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向稅務機關申請代開。

　　③貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票的管理。【詳見教材P206】

　　第三章：消費稅

　　（1）新增卷煙最低計稅價格的核定下的“計稅價格核定管理”的內容。【詳見教材P222】

　　（2）新增自產自用應稅消費品應納稅額的計算下“抵扣稅款征收管理”的內容。

　　【詳見教材P228】

　　（3）委托加工收回的應稅消費品連續生產的應稅消費品準予扣除的范圍增加“10.以委托加工收回的已稅電池，連續生產應稅電池”。

　　第四章：附加稅與煙葉稅

　　（1）城建稅計稅依據下增加一條即“享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業，其退還的增值稅期末留抵稅額應在計稅依據中扣除”的內容。

　　（2）煙葉稅申報繳納內容修改為：

　　煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起15日內申報并繳納稅款。

　　第六章：車輛購置稅

　　（1）減免稅具體規定中新增四條免稅規定。

　　①對部分特殊用途車輛實行免稅指標管理。

　　包括“母親健康快車”項目流動醫療車輛；防汛專用車輛；森林消防專用車輛。

　　②長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免征車輛購置稅。

　　③回國服務的留學人員用現匯購買1輛自用國產小汽車。

　　④農用三輪運輸車免稅。

　　第八章：關稅

　　（1）稅率的適用發生較大變動。【詳見教材P313】

　　（2）進口貨物完稅價格中合理估計方法，不允許使用的估計方法發生變動。

　　①境內生產的貨物在境內的銷售價格；

　　②可供選擇的價格中較高的價格；

　　③貨物在出口地市場的銷售價格；

　　④以計算價格估價方法中所含價值或費用之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格；

　　⑤出口到第三國或者地區的貨物的銷售價格；

　　⑥最低限價或者武斷、虛構的價格。

　　第九章：環境保護稅

　　環境保護稅是今年新增章節，應重點關注，對于新增的內容，環境保護稅的征稅范圍，應納稅額的計算應該特別關注。

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