個稅政策變動有哪些，會給稅務師備考帶來哪些影響

個人所得稅改革一直是這段時間大家關注的焦點。時間來到2019年，個人所得稅各項調整基本到位，政策逐步明朗。個人所得稅法修改之后，個人所得稅法實施條例、個人所得稅專項附加扣除操作辦法、個人所得稅扣繳申報管理辦法、個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接、關于個人所得稅自行納稅申報等政策逐步出臺。相較于過去而言，個人所得稅的學習難度更大、內容更多，給我們的學習備考提出了更高的要求。

一、個稅政策變動

此次個稅改革也是一次很好的普法教育，說起個稅政策的變動，每個人都會有自己的看法。不管是直觀的扣除額從3500調整為5000、稅率級距的變化，還是這段時間大家都在申報的專項附加扣除信息。對大多數人而言，一個直觀的感受就是到手的工資多了幾百塊。

對我們學習稅法的同學而言，當然不能只了解到這種程度，我們要從納稅人調整開始學起，關注居民納稅人綜合與分類相結合的稅制轉變，學習綜合所得的預扣預繳政策和匯算清繳規定，學習個稅修改后有關優惠政策和征管問題的銜接規定。

個稅改革開啟了我國直接稅改革的新紀元。長期以來，我國間接稅在稅收收入中的比重一直遠遠大于直接稅，增值稅的收入占比更是超過企業所得稅和個人所得稅收入占比之和。自2018年以來，國家開始通過減稅讓利來刺激經濟發展，稅收優惠政策不斷出臺，增值稅稅率更是一降再降。個稅改革也拉開了直接稅改革的序幕，通過此次改革降低中低收入人群的直接稅稅負，通過逐步把各項所得納入綜合所得中加強征管，讓真正的高收入人群繳納應當繳納的稅款，承擔起相應的責任。了解個稅改革的背景知識，可以幫助我們更好的理解稅法本身，學好相關知識。

二、改革對稅務師備考帶來的影響

話題收縮到2019年稅務師備考這個范圍內。想要知道稅務師考試要考什么內容？那就要明白稅務師是做什么的。

詳細的涉稅服務的范圍要查看2017年出臺的《涉稅專業服務監管辦法（試行）》的規定，這個內容是涉稅服務實務的考點，學這門課程的時候老師自然會介紹。往簡單說，稅務師就是做稅務代理的，個人所得稅改革之后，需要匯算清繳的情形有很多，有專項附加扣除沒完全享受需要匯算清繳；有綜合所得中的勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得需要匯算清繳；申請退稅、納稅年度內預繳稅額低于應納稅額也要匯算清繳。匯算清繳可以自己去做，也可以請稅務師來做。這就是稅務師考試中非常自然的一種考核形式，既貼近實務工作，也貼合政策熱點。涉及的業務少一些就是簡答題，涉及的業務多一些就是綜合分析題。這種形式的考查中，會給出納稅人的基本情況（取得了哪些所得）、預扣預繳信息（已經由扣繳義務人預扣預繳了多少個稅）、專項附加扣除信息（哪些在預扣預繳時已經扣除、哪些沒有扣除）、其他扣除信息（企業年金等），要求分析納稅人是否需要匯算清繳？如何匯算清繳？需要補繳多少稅款等？

除了上面這種考查形式之外，在備考涉稅服務實務的時候，還要注意特殊情形下應納稅額的計算和同一經營業務涉及不同稅種的考查。

在現在的個人所得稅政策下，特殊情形下應納稅額的計算首先要關注的重點就是該項所得是否要并入綜合所得計算。其次才要關注怎么選稅率、如何計算稅款。下面給大家歸納總結了考試常見的特殊計稅項目，大家備考過程中可以對照著來記憶：

以上，是稅務師考試涉稅服務實務的個稅備考方法。個人所得稅對稅務師考試影響大的另一個科目就是稅法（二）。個人所得稅在稅法（二）科目中，每年會考查分值在40分左右的題目，各種題型都會出現。稅法（二）考個人所得稅會更加全面和具體，從文字考查到計算性問題都會涉及。稅法（二）備考個人所得稅沒有必要提前去劃重點，建議要從基礎學起，從納稅人開始，征稅范圍、稅率、應納稅所得額的確定、應納稅額計算、稅收優惠、申報管理等知識點，逐項都要學習。

沒有稅法基礎的學員，在2019年繼續要將個人所得稅作為學習的重點稅種，跟著正保會計網校老師，按計劃逐步學習；有基礎的學員，要把個人所得稅當作一個全新的稅種，摒棄原來一些固有思維的影響，重新學習一遍個人所得稅法。

祝所有的稅務師學員備考順利，輕松應對此次個稅改革對2019年稅務師考試的影響。

目前2019年稅務師預習階段課程和零基礎課程都已經開通，準備參加2019年稅務師考試的考生可從現在開啟預習階段的備考。

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