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備考信息
2018稅務師財務與會計網校各班次考點覆蓋率95%
2018年稅務師《財務與會計》科目考試結束后，大家的總體感覺是：難度適中。
根據收集的考生回憶版試題作如下分析，大家可以看一下。
分析思路：客觀題＋主觀題。
一、客觀題分析
| 題型 | 考點 | 模擬題相同考點出處 |
| 單選1 | 借款費用 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）單選題第29題 2.網絡課：模擬試題（一）單選題第29題；預測卷（二）單選題第28題 3.移動班：模擬試題（一）單選題第29題；模擬試題（二）單選題第29題；模擬試題（三）單選題第31題 |
| 單選2 | 金融負債 | 1.點題密訓班：模擬試題（二）單選題第26題；模擬試題（三）多選題第52題 2.網絡課：模擬試題（二）單選題第26題；模擬試題（三）多選題第52題 |
| 單選3 | 所得稅 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）單選題第36題 2.網絡課：模擬試題（一）單選題第36題 3.移動班：模擬試題（一）單選題第36題 |
| 單選4 | 銷售百分比追加資金需要量 | 1.點題密訓班：模擬試題（二）單選題第3題 2.網絡課：模擬試題（二）單選題第3題 |
| 單選6 | 每股收益無差別點分析法 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）計算題第61題；預測卷（一）單選題第6題 2.網絡課：模擬試題（一）計算題第61題；預測卷（一）單選題第6題 3.移動班：模擬試題（一）計算題第61題 |
| 單選7 | 管理費用的核算 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）多選題第56題 2.網絡課：模擬試題（一）多選題第56題 3.移動班：模擬試題（一）多選題第56題；模擬試題（二）單選題第32題 |
| 單選8 | 委托加工物資 | 1.點題密訓班：模擬試題（三）單選題第17題 2.網絡課：模擬試題（三）單選題第17題 3.移動班：模擬試題（三）單選題第16題 |
| 單選9 | 可轉換公司債券 | 1.點題密訓班：模擬試題（三）單選題第29題 2.網絡課：模擬試題（三）單選題第29題 3.移動班:模擬試題（三）單選題第32題 |
| 單選10 | 客戶有退貨權的銷售 | 1.點題密訓班：模擬試題（二）單選題第31題 2.網絡課：模擬試題（二）單選題第31題 |
| 單選12 | 其他應付款 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）多選題第52題 2.網絡課：模擬試題（一）多選題第52題：預測卷（二）單選題第28題 3.移動班：模擬試題（一）多選題第52題；模擬試題（二）多選題第52題 |
| 單選14 | 存貨管理 | 1.點題密訓班：預測卷（一）單選題第9題 2.網絡課：預測卷（一）單選題第9題 |
| 單選15 | 短期利潤分享計劃 | 1.點題密訓班：模擬試題（三）單選題第26題 2.網絡課：模擬試題（三）單選題第26題 3.移動班：模擬試題（三）單選題第28題 |
| 單選16 | 無形資產初始計量 | 1.點題密訓班：模擬試題（二）多選題第51題 2.網絡課：模擬試題（二）多選題第51題 3.移動班：模擬試題（二）單選題第20題 |
| 單選17 | 存貨的核算 | 1.網絡課：預測卷（二）單選題第17題 2.移動班：模擬試題（二）單選題第49題 |
| 單選18 | 交易性金融資產的處置 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）單選題第14題；模擬試題（三）單選題第13題 2.網絡課：模擬試題（一）單選題第14題；模擬試題（三）單選題第13題 3.移動班：模擬試題（一）單選題第14題；模擬試題（三）多選題第48題 |
| 單選19 | 存貨的減值 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）多選題第49題 2.網絡課：模擬試題（一）多選題第49題 3.移動班：模擬試題（一）多選題第49題；模擬試題（二）單選題第17題；模擬試題（三）多選題第49題 |
| 單選22 | 固定資產入賬價值 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）單選題第19題 2.網絡課：模擬試題（一）單選題第19題；預測卷（二）多選題第11題；預測卷（三）多選題第49題 3.移動班：模擬試題（一）單選題第19題 |
| 單選23 | 共同經營 | 1.點題密訓班：模擬試題（三）單選題第25題 2.網絡課：模擬試題（三）單選題第25題；預測卷（三）單選題第25題 |
| 單選25 | 固定資產計提折舊的范圍 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）多選題第50題 2.網絡課：模擬試題（一）多選題第50題 3.移動班：模擬試題（一）多選題第50題 |
| 單選26 | 合并報表中少數股東權益金額的確定 | 1.網絡課：預測卷（二）單選題第40題 |
| 單選27 | 內部固定資產交易當期合并抵銷處理 | 1.網絡課：預測卷（三）單選題第39題 2.移動班：模擬試題（三）單選題第40題；模擬試題（三）多選題第60題 |
| 單選29 | 獲利能力指標 | 1.點題密訓班：模擬試題（二）多選題第46題 2.網絡課：模擬試題（二）多選題第46題；預測卷（二）多選題第46題 |
| 單選30 | 股東和經營者利益沖突解決方式 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）多選題第41題 2.網絡課：模擬試題（一）多選題第41題 3.移動班：模擬試題（一）多選題第41題 |
| 單選32 | 融資租入固定資產 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）單選題第20題 2.網絡課：模擬試題（一）單選題第20題 3.移動班：模擬試題（一）單選題第20題；模擬試題（三）單選題第19題 |
| 單選37 | 庫存股的核算 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）單選題第32題 2.網絡課：模擬試題（一）單選題第32題 3.移動班：模擬試題（一）單選題第32題 |
| 單選40 | 企業破產清算的確認、計量和記錄 | 1.點題密訓班：模擬試題（二）單選題第12題 2.網絡課：模擬試題（二）單選題第12題 3.移動班： |
| 多選1 | 發行債券利息費用計入科目 | 1.網絡課：預測卷（二）單選題第27題 |
| 多選2 | 持有待售的非流動資產 | 1.點題密訓班：模擬試題（二）多選題第53題；預測卷（一）單選題第21題 2.網絡課：模擬試題（二）多選題第53題；預測卷（一）單選題第21題；預測卷（二）多選題第50題 |
| 多選3 | 會計信息質量要求 | 1.點題密訓班：模擬試題（三）多選題第47題；預測卷（一）多選題第47題 2.網絡課：模擬試題（三）多選題第47題；預測卷（一）多選題第47題；預測卷（二）單選題第11題 |
| 多選10 | 暫時性差異 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）多選題第58題 2.網絡課：模擬試題（一）多選題第58題 3.移動班：模擬試題（一）多選題第58題；模擬試題（三）單選題第36題 |
| 多選13 | 債務重組利得及損失 | 1.點題密訓班：模擬試題（三）單選題第30題 2.網絡課：模擬試題（三）單選題第30題；預測卷（二）單選題第30題；預測卷（三）單選題第31題 |
| 多選17 | 增值稅 | 1.網絡課：預測卷（三）單選題第27題 2.移動班：模擬試題（二）單選題第26題 |
從上表可以看出，大部分的試題在各個班次的模擬試題中都有相同的考點，所以建議學員針對考前模擬試題或預測卷要多加練習，才會大大增加您的考試通過率。
下面列舉了幾道相似度極高的題目，大家過過眼：
| 試題 | 相似度較高題目 |
| 長江公司2017年末的敏感性資產為2600萬元，敏感性負債為800萬元，2017年度實現銷售收入5000萬元，預計2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤率為8%，利潤留存率為60%，則基于銷售百分比法預測下，2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為（?。┤f元。 A.93 B.72 C.160 D.312 【參考答案】B 【參考解析】外部追加資金需要量＝（2600－800）×20%－5000×（1+20%）×8%×60%＝72（萬元） | 點題密訓班：模擬試題（二）單選題第3題 天地公司是一家生產企業，專門生產汽車軸承，2017年銷售數量為5000件，每件售價1.5萬元，變動成本率為75%，一年的固定成本是1800萬元。該公司采用銷售百分比法預測資金需求量，2017年敏感資產金額為6000萬元，敏感負債金額為800萬元，公司采用固定股利政策，每年支付股利1000萬元。2018年由于新技術的運用，產品的更新，預計售價會增加20%，固定成本降低150萬元，其他條件不變，不考慮所得稅，則預計2018年外部融資額是（ ）萬元。 A.1040 B.315 C.0 D.500 【正確答案】B 【答案解析】其他條件不變，售價增長20%，則收入增長了20%，所以，2018年資金需求量＝（6000－800）×20%＝1040（萬元），2018年留存收益＝5000×[1.5×（1＋20%）－1.5×75%]－（1800-150）－1000＝725（萬元），所以外部融資額＝1040－725＝315（萬元）。 |
| 長江公司2017年1月1日發行了800萬份、每份面值為100元的可轉換公司債券，發行價格為80000萬元，無發行費用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付。債券發行一年后可轉換為普通股。債券持有人若在當期付息前轉換股票的，應按照債券面值和應付利息之和除以轉股價，計算轉股股數。該公司發行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場年利率為9%。長江公司發行可轉換公司債券初始確認時對所有者權益的影響金額為（ ）萬元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。 A.8098.8 B.71901.2 C.80000.0 D.0 【參考答案】A 【參考解析】負債成分的公允價值＝800×100×5%×（P/A，9%，3）＋800×100×（P/F，9%，3）＝71901.2（萬元） 權益成分的公允價值＝80000－71901.2＝8098.8（萬元），因此發行時影響所有者權益的金額為8098.8（萬元）。 | 點題密訓班：模擬試題（三）單選題第29題 某公司于2014年1月1日按每份面值1000元發行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉換公司債券30萬份，發行價格30000萬元，利息每年年末支付。每份債券可在發行1年后轉換為200股普通股，發行日市場上與之類似但沒有轉換股份權利的公司債券的市場利率為9%。假定不考慮其他因素，則2014年1月1日該交易對所有者權益的影響金額為（?。┤f元。[已知（P/F，9%，1）=0.9174，（P/F，9%，2）=0.8417] A.30000.00 B.1054.89 C.3000.00 D.28945.11 【正確答案】B 【答案解析】（1）可轉換公司債券負債成分的公允價值＝1000×30×7%×0.9174＋（1000×30×7%＋1000×30）×0.8417＝28945.11（萬元）。 （2）可轉換公司債券權益成分的入賬價值＝1000×30－28945.11＝1054.89（萬元）。 分錄： 借：銀行存款30000 應付債券—可轉換公司債券（利息調整）1054.89 貸：應付債券—可轉換公司債券（面值）30000 其他權益工具1054.89 |
| 2017年1月1日，長江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價100元，每件成本80元。銷售合同約定2017年3月31日前出現質量問題的商品可以退回。長江公司銷售當日預計該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據最新情況重新預計商品退貨率為10%，假定不考慮增值稅等稅費。1月份未發生退貨。則長江公司2017年1月應確認收入（ ）萬元。 A.264 B.270 C.6 D.300 【參考答案】B 【參考解析】1月份應確認的收入＝3×100×（1－10%）＝270（萬元） | “夢想成真”系列叢書《應試指南·財務與看會計》第278頁【例題2】 甲公司2×18年1月1日銷售一批商品，共銷售5萬件；每件售價100元，每件成本80元。同時，甲公司與客戶簽訂銷售退回條款，約定2×18年3月31日前該商品如出現質量問題可以將其退回。甲公司銷售當日預計該商品退回率為12%；2×18年1月31日甲公司根據最新情況重新預計商品退回率，認為退貨率應調整為10%。假定不考慮增值稅，甲公司因銷售該批商品2×18年1月應確認收入的金額為（?。?br/>A.500萬元 B.440萬元 C.450萬元 D.10萬元 【答案】C 【解析】2×18年1月1日確認收入＝5×100×（1－12%）＝440（萬元），1月末按照調整后最新退貨率應補確認收入＝5×100×（12%－10%）＝10（萬元），因此1月份因該項銷售確認的收入為450萬元。 |
| 下列交易或事項，不通過“其他應付款”科目核算的是（ ）。 A.預付經營租入包裝物的租金 B.出租固定資產收取的押金 C.存出保證金 D.應付經營租入固定資產租金 【參考答案】C 【參考解析】其他應付款核算的內容包括應付經營租入固定資產和包裝物租金（含預付的租金）；存入保證金（如收取的包裝物押金等）；應付、暫收所屬單位、個人的款項。選項C，通過“其他應收款”核算。 | 點題密訓班：模擬試題（一）多選題第52題 下列各項表述中，應通過“其他應付款”科目核算的有（ ）。 A.應付已決訴訟賠償 B.售后回購收到的款項 C.收取的包裝物押金 D.預付廣告費 E.預付經營租入固定資產租金 【正確答案】ABCE 【答案解析】選項D，預付的廣告費應該通過預付賬款核算。 |
| 長江公司產品生產每年需要某原材料150000公斤，每次訂貨變動成本為93元。單位變動儲存成本為1.5元/公斤，則長江公司該原材料的最優經濟訂貨批量為（?。┕铩?br/>A.4313 B.8600 C.5314 D.7000 【參考答案】A 【參考解析】最優經濟訂貨批量＝（2×150000×93/1.5）1/2≈4313（公斤） | 網絡課：預測卷（三）單選題第8題 某企業全年耗用A材料2400噸，每次的訂貨變動成本為1600元，每噸材料年存貨持有費率為12元，則最優訂貨量對應的訂貨批次為（ ）次。 A.12 B.6 C.3 D.4 【正確答案】 C 【答案解析】 經濟訂貨批量＝（2×2400×1600/12）1/2＝800（噸）；最優訂貨量下的訂貨批次＝2400/800＝3（次）。 |
| 長江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，公司全年的凈利潤指標為7000萬元。如果完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定長江公司2017年度實現凈利潤8000萬元。不考慮其他因素，長江公司2017年度實施該項短期利潤分享計劃時應作的會計處理是（ ）。 A.借：管理費用1000000 貸：應付職工薪酬1000000 B.借：營業外支出1000000 貸：應付職工薪酬1000000 C.借：利潤分配1000000 貸：應付職工薪酬1000000 D.借：本年利潤1000000 貸：應付職工薪酬1000000 【參考答案】A 【參考解析】企業應當將短期利潤分享計劃作為費用處理（按受益對象進行分擔，或根據相關《企業會計準則》，作為資產成本的一部分），不能作為凈利潤的分配。 | 點題密訓班：模擬試題（三）單選題第26題 丙公司于2016年年初制訂和實施了兩項短期利潤分享計劃：（1）對公司管理層進行激勵計劃，計劃規定，公司全年的凈利潤指標為10000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過10000萬元，公司管理層將可以分享超過10000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2016年12月31日，丙公司全年實際完成凈利潤15000萬元。（2）對公司銷售人員進行激勵計劃，計劃規定，公司全年的每人銷售指標為10臺，如果超過10臺銷售指標，超出10臺的部分每人每臺提成1000元作為額外報酬。假定至2016年12月31日，丙公司銷售人員為200人，其中150人超過10臺銷售指標，每人銷售數量均為18臺。假定不考慮離職等其他因素，丙公司按照利潤分享計劃應確認的額外的薪酬為（ ）萬元。 A.620 B.500 C.120 D.0 【正確答案】A 【答案解析】丙公司應確認的額外的薪酬＝（15000－10000）×10%＋（18－10）×0.1×150＝620（萬元）；丙公司2016年12月31日的相關賬務處理如下： 借：管理費用 500 銷售費用 120 貸：應付職工薪酬——利潤分享計劃620 |
| 下列交易或事項會引起存貨賬面價值發生增減變動的是（?。?。 A.月末將完工產品驗收入庫 B.商品已發出但尚不符合收入確認條件 C.發出物資委托外單位加工 D.轉回已計提的存貨跌價準備 【參考答案】D 【參考解析】轉回已計提的減值，要借記“存貨跌價準備”科目，貸記“資產減值損失”科目，會減少存貨的賬面價值。 | “夢想成真”系列輔導叢書《應試指南?財務與會計》第144頁多選題第2題 下列各項中會引起存貨賬面價值發生增減變動的有（ ）。 A.沖回多計提的存貨跌價準備 B.發生的存貨盤盈 C.發出商品但尚未確認收入 D.存貨已經霉爛變質 E.委托外單位加工發出的材料 【正確答案】ABD 【答案解析】選項C，借記“發出商品”科目，貸記“庫存商品”科目；選項E，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”科目，不影響存貨賬面價值。 |
| 下列情形中，表明存貨可變現凈值為零的是（ ）。 A.存貨市價持續下降，但預計次年將會回升 B.存貨在生產中已不再需要，并且已無使用和轉讓價值 C.因產品更新換代，使原有庫存原材料市價低于其賬面成本 D.存貨已過期，但可降價銷售 【參考答案】B 【參考解析】存在下列情形之一的，表明存貨的可變現凈值為零：①已霉爛變質的存貨；②已過期且無轉讓價值的存貨；③生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨；④其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。 | 網絡課：基礎階段練習第十章多選題第26題 下列各項存貨中，其可變現凈值為零的有（?。?。 A.己霉爛變質的存貨 B.己過期且無轉讓價值的存貨 C.生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨 D.已發生毀損的存貨 E.盤虧的存貨 【正確答案】ABC 【答案解析】選項D，已發生毀損的存貨可能還會有凈殘值，不能表明可變現凈值為0；選項E，存貨盤盈說明存貨價值增加，不能表明可變現凈值為0。 移動班：模擬試題（三）多選題第49題 下列情形中，表明存貨的可變現凈值為零的有（ ）。 A.生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨 B.企業因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需求，而原材料的市場價格又低于其賬面成本 C.該存貨的市場價值持續下跌，且可預見的未來無回升的希望 D.已霉爛變質的存貨 E.采購過程中的合理損耗 【正確答案】AD 【答案解析】選項BC表明存貨的可變現凈值低于成本，應計提存貨跌價準備，但其可變現凈值并不為零。選項E，采購過程中的合理損耗計入存貨的成本，此選項是迷惑項。 |
| 下列固定資產中，不應計提折舊的是（?。?。 A.因閑置而停止使用的九成新固定資產 B.更新改造過程中停止使用的固定資產 C.季節性生產停止使用的固定資產 D.修理過程中停止使用的固定資產 【參考答案】B 【參考解析】對于更新改造而停止使用的固定資產符合固定資產確認條件的，應當轉入在建工程，停止計提折舊；不符合固定資產確認條件的，照提折舊。 | 點題密訓班：模擬試題（一）多選題第10題 下列固定資產中，不應計提折舊的有（?。?。 A.融資租賃方式租出的固定資產 B.持有待售的固定資產 C.正在進行日常維修的固定資產 D.正在改擴建固定資產 E.已提足折舊的固定資產，但繼續使用 【正確答案】ABDE 【答案解析】選項A，融資租出的固定資產，所有權已經轉移給承租人，不再是企業的資產，因此不計提折舊；選項B，持有待售的固定資產從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊；選項D，尚未達到預定可使用狀態的在建工程項目不提折舊；選項E，已經提足折舊了，繼續使用固定資產不再需要提折舊。選項C，日常維修停用的固定資產應該照提折舊。 |
| 2017年1月1日，長江公司以現金500萬元收購黃河公司80%的股份。在購買日，黃河公司凈資產的賬面價值為600萬元，各項資產和負債的公允價值與賬面價值相等。黃河公司2017年度實現凈利潤55萬元，并支付現金股利16.5萬元，假定長江公司除黃河公司外沒有其他子公司，則2017年末，長江公司的合并財務報表中的少數股東權益為（?。┤f元。 A.125.6 B.127.7 C.132.7 D.120.2 【參考答案】B 【參考解析】少數股東權益＝（600＋55－16.5）×（1－80%）＝127.7（萬元） | 網絡課：預測卷（二）單選題第40題 2018年1月1日甲公司自其母公司處取得乙公司55%股權，支付價款800萬元。取得投資日，乙公司凈資產賬面價值為1200萬元，公允價值為1500萬元，差額為一項固定資產，該固定資產尚可使用5年。2018年乙公司實現凈利潤300萬元，未發生其他權益變動。則甲公司2018年年末合并報表中應確認的少數股東權益的金額是（?。┤f元。 A.990 B.825 C.675 D.657 【正確答案】C 【答案解析】2018年12月31日合并報表中按照權益法調整后的應確認的少數股東權益的金額＝（1200＋300）×（1－55%）＝675（萬元） |
| 甲公司和乙公司是丙公司的子公司。2017年6月30日，甲公司將自己生產的產品銷售給乙公司作為固定資產使用。甲公司取得銷售收入160萬元，銷售成本為120萬元。乙公司以160萬元的價格作為該固定資產的原價入賬。該固定資產用于行政管理部門，不需要安裝并當月投入使用，預計使用年限為5年。采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。則丙公司2017年末編制合并財務報表時，“固定資產”項目抵銷的金額是（ ）萬元。 A.36 B.40 C.44 D.32 【參考答案】A 【參考解析】“固定資產”項目抵銷的金額＝（160－120）－（160－120）/5×6/12＝36（萬元）。 合并報表抵銷分錄： 借：營業收入160 貸：營業成本120 固定資產40 借：固定資產4 貸：管理費用4 | 網絡課：預測卷（三）單選題第39題 甲公司2018年2月10日從其擁有80%股份的被投資企業A處購進管理用無形資產一項，該無形資產為A自行研發的產品，其成本70萬元，售價100萬元，甲公司發生相關人員培訓等費用3萬元。甲公司已付款且當月投入使用，預計使用5年，凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司2018年年末編制合并報表時，應抵銷的“無形資產”項目金額是（?。┤f元。 A.5.00 B.24.50 C.30.00 D.35.00 【正確答案】B 【答案解析】應抵銷的無形資產原價為30萬元（100－70），貸記“無形資產”項目；應抵銷當期多計提的攤銷金額為5.5萬元[（100－70）÷5×11/12]，借記“無形資產——累計攤銷”5.5萬元，二者合計，抵銷“無形資產”項目金額為24.5萬元。 |
| 破產企業按照法律、行政法規規定支付職工補償金時，可能涉及的會計科目是（?。?br/>A.破產費用 B.其他費用 C.清算凈值 D.債務清償凈損益 【參考答案】D 【參考解析】破產企業按照經批準的職工安置方案，支付的所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，應當劃入職工個人賬戶的基本養老保險、基本醫療保險費用和其他社會保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金，按照相關賬面價值借記“應付職工薪酬”等科目，按照實際變付的金額，貸記“現金”“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債務清償凈損益”科目。 | 網絡課：模擬試題（二）單選題第12題 破產企業按照經批準的職工安置方案支付所欠職工的工資，將相關賬面價值與實際支付的金額的差額，記入（?。┛颇?。 A.清算凈值 B.其他收益 C.債務清償凈損益 D.其他費用 【正確答案】C 【答案解析】破產企業按照經批準的職工安置方案，支付的所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，應當劃入職工個人賬戶的基本養老保險、基本醫療保險費用和其他社會保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金，按照相關賬面價值借記“應付職工薪酬”等科目，按照實際支付的金額，貸記“現金”“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債務清償凈損益”科目。 |
| 企業將非流動資產或處置組劃分為持有待售時，應滿足的條件有（ ） A.非流動資產或處置組擬結算費用 B.出售極可能發生，預計將在一年內完成 C.根據類似交易出售此類資產或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售 D.非流動資產或處置組已發生減值 E.出售該資產應具有商業實質 【參考答案】BC 【參考解析】同時滿足下列條件的非流動資產應當劃分為持有待售：①企業已經就處置該非流動資產作出決議；②企業已經與受讓方簽訂了不可撤銷的轉讓協議；③該項轉讓將在一年內完成。 | 網絡課：預測卷（二）多選題第10題 對于企業專為轉售而取得的非流動資產或處置組，在取得日將其劃分為持有待售類別應滿足的條件有（ ）。 A.預計出售在一年內完成 B.在改善當前狀況后可立即出售 C.一年內很可能滿足持有待售類別的其他劃分條件 D.短期內很可能滿足持有待售類別的其他劃分條件 E.企業將對資產出售計劃作出決議 【正確答案】AD 【答案解析】對于企業專為轉售而取得的非流動資產或處置組，在取得日滿足“預出售將在一年內完成”的規定條件，且短期（通常為3個月）內很可能滿足持有待售類別的其他劃分條件的，企業應當在取得日將其劃分為持有待售類別。 |
| 下列關于增值稅會計核算的表述中，正確的有（ ） A.“應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）”記錄企業月終轉出當月應繳未繳的增值稅額 B.“應交稅費-應交增值稅（減免稅款）”記錄企業按照規定準予減免的增值稅額 C.“應交稅費-應交增值稅（已交稅金）”記錄企業當月已繳納的增值稅額 D.“應交稅費-應交增值稅（應交稅費-預交增值稅）”核算企業轉讓不動產，提供不動產經營租賃服務，提供建筑服務。采用預售款方式銷售自行開發的房地產項目等，以及其他按規定應繳納的增值稅額 E.“應交稅費-未交增值稅”期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅額 【參考答案】ABCD 【參考解析】選項E，“應交稅費-未交增值稅”期末借方余額為多繳增值稅，貸方余額為未繳增值稅。 | 網絡課：預測卷（三）單選題第27題 下列企業交納增值稅的賬務處理中，表述錯誤的是（?。?br/>A.企業交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目 B.企業交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目 C.企業預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目 D.對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”科目 【正確答案】D 【答案解析】對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關科目。 |
二、主觀題分析
| 題型 | 考點 | 模擬題相同考點出處 |
| 計算題1 | 投資項目現金流量估計 | 1.點題密訓班：模擬試題（二）計算題第1題 2.網絡課：模擬試題（二）計算題第1題 3.移動班：模擬試題（二）計算題第1題 |
| 計算題2 | 分期收款銷售商品 | 1.網絡課：預測卷（三）單選題第34題 |
| 綜合題1 | 長期股權投資的權益法核算、長期股權投資的轉換 | 1.點題密訓班：模擬試題（一）單選題40題；模擬試題（二）單選題21題；模擬試題（二）綜合題第1題；預測卷（一）單選題第27題 2.網絡課：模擬試題（一）單選題40題；模擬試題（二）單選題21題；模擬試題（二）綜合題第1題；預測卷（一）單選題第27題；預測卷（三）綜合題第1題第2小問 3.移動班：模擬試題（三）計算題第2題 |
| 綜合題2 | 所得稅 | 1.點題密訓班：模擬試題（二）綜合分析題第2題 2.網絡課：模擬試題（二）綜合分析題第2題 3.移動班：模擬試題（二）綜合分析題第2題 |
此表是收集的試題考點，今年計算題與綜合分析題總體來看難度不大，主要是對基礎知識的考察，考生在備考時要重點掌握基礎知識，熟悉財管部分的公式。 計算題與綜合分析題涉及的考點在模擬試題、預測卷或歷年試題中考察過，如下：
| 考點 | 模擬題相同考點出處 |
| 投資項目現金流量估計 | 1.點題密訓班：模擬試題（二）計算題第1題 2.網絡課：模擬試題（二）計算題第1題 某公司擬于2017年用自有資金投資購買一成套設備直接投入生產使用，用于增加原有產品的生產量。 （1）購買該成套設備需一次性投資500萬元，該成套設備使用壽命為5年，按直線法計提折舊，預計凈殘值率5%，與稅法一致。設備投入運營后第一年可獲利（銷售收入與銷售成本的差額）200萬元，以后每年遞增10%。最終報廢殘值收入30萬元。 （2）預計投產后第一年所需原材料等流動資產規模擴大60萬，應付賬款等流動負債增加40萬。 （3）假設資本成本為8%，所得稅稅率為25%。 |
| 分期收款銷售商品 | 網絡課：預測卷（三）單選題第34題 2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價值為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元。如果采用現銷方式，該批商品的價格為4500萬元，不考慮增值稅等因素，2018年1月1日，甲公司此項銷售業務對財務報表相關項目的影響中，錯誤的是（?。?。 A.增加長期應收款4500萬元 B.增加營業成本3800萬元 C.增加營業收入5000萬元 D.減少存貨3800萬元 【正確答案】C 【答案解析】此業務使得報表中長期應收款項目金額增加4500（5000－500）萬元，營業成本增加3800萬元，營業收入增加4500萬元，存貨減少3800萬元，所以選項C不正確。 借：長期應收款 5000 貸：主營業務收入 4500 未實現融資收益 500 借：主營業務成本 3800 貸：庫存商品 3800 |
| 長期股權投資的權益法核算、長期股權投資的轉換 | 網絡課：模擬試題（一）單選題第40題 A公司于2×11年5月31日用固定資產換取B公司80%的股權。為核實B公司的資產價值，A公司聘請專業資產評估機構對B公司的資產進行評估，支付評估費用50萬元，固定資產原價為500萬元，已計提折舊100萬元，公允價值800萬元，假定合并前A公司與B公司不存在任何關聯方關系，B公司當日可辨認凈資產公允價值為900萬元，A公司因該項投資產生的合并商譽是（?。┤f元。 |
| 所得稅 | 網絡課：模擬試題（二）綜合分析題第2題 陽光股份有限公司（以下稱陽光公司）為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%、企業所得稅稅率25%，企業所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮增值稅、企業所得稅以外的其他相關稅費。陽光公司2×18年度財務報告于2×19年3月31日經董事會批準對外報出。假設陽光公司2×18年實現利潤總額2000萬元，2×18年年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額分別為43.8萬元和38.5萬元（本期均無轉回），按凈利潤的10%提取法定盈余公積。陽光公司2×18年度企業所得稅匯算清繳于2×19年2月28日完成。陽光公司發生如下納稅調整及資產負債表日后事項： |
好了，咱們的分析就到這里，以上的分析是為了提醒大家，平時跟著老師的課程認真聽講，考前把網校提供的題目認真做完，那么通過2019稅務師考試并不是一件難事。
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