2017年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（二）

2017年稅務師考試進入預習階段，為了幫助學員加深知識點的記憶，網校精選了一些《涉稅服務實務》練習題供廣大學員學習參考。祝大家預習愉快，心想事成。

單選題

納稅人申報繳納增值稅，以1個季度為納稅期限的有（ ）。

A、一般納稅人

B、小規模納稅人

C、銀行

D、保險公司

E、財務公司

【正確答案】BCE

【答案解析】以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。

單選題

下列項目中屬于免征流通環節的增值稅的是（ ）。

A、從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜

B、提供加工和修理修配勞務

C、提供廠房的修繕勞務

D、銷售一次性木制筷子

【正確答案】A

【答案解析】自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征蔬菜流通環節增值稅。

單選題

某奶制品廠（一般納稅人），2014年3月庫存商品脫脂奶粉1000箱，賬面價值600000元，市場價值960000元，因管理不善發生損失。已知用于生產該批產品的原奶是從當地的養牛戶收購而來，原奶收購時的成本是400000元，其中包含運費成本5萬元，已收到一般納稅人開具的增值稅專用發票；另外耗用電費5000元，上述成本項目均已抵扣了進項稅額。則企業在3月的增值稅納稅申報表中“進項稅額轉出”欄中填寫的數據應是（ ）元。

A、61700

B、60770.11

C、53450

D、58648.85

【正確答案】D

【答案解析】進項稅額轉出＝350000÷（1－13％）×13％＋50000×11％＋5000×17％＝58648.85（元）

多選題

按現行政策規定，納稅人需要在項目所在地或不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，填寫《增值稅預繳稅款表》的有（ ）。

A、跨縣市提供建筑服務

B、其他個人出租房產

C、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目

D、納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產

E、非房地產開發企業銷售房產

【正確答案】ACD

【答案解析】納稅人跨縣（市）提供建筑服務、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，按規定需要在項目所在地或不動產所在地主管國稅機關預繳稅款時,需填寫《增值稅預繳稅款表》。選項B，其他個人出租房產，向地稅申報；非房地產開發企業銷售房產，向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

多選題

《增值稅納稅申報表》第14行“進項稅額轉出”欄數據，填寫納稅人已經抵扣但按稅法規定應作進項稅轉出的進項稅額總數，但不包括（ ）。

A、進貨折扣

B、進貨折讓

C、進貨退回

D、正常損失

E、因管理不善發生的損失

【正確答案】AD

【答案解析】選項A，對于進貨折扣，即現金折扣，不做進項稅額轉出處理；選項D，正常損失的進項稅可以正常抵扣，不存在進項稅轉出的問題選項B、C，進貨折讓和進貨退回，在會計處理中是開具紅字增值稅專用發票，沖減相應的進項稅額，在稅法中填報《增值稅納稅申報表》時，需要填列在“進項稅額轉出”欄。

多選題

《增值稅納稅申報表》（適用增值稅一般納稅人）中“進項稅額轉出”，應當填列以下

（ ）業務。

A、某工業企業發生外購材料的非正常損失

B、某建材城將上月外購的建材用于本企業的職工宿舍

C、某食品廠取得的銷售折讓

D、某商場獲得的銷售折扣款

E、某生產企業出口產品，當期計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項A、B、E，外購材料發生非正常損失、外購材料用于職工福利和出口產品當期的免抵退稅不得免征和抵扣稅額在會計中直接計入進項稅額轉出科目，在稅法中填報在《增值稅納稅申報表》的 “進項稅額轉出”欄；選項C，銷售折讓在會計中是取得紅字增值稅專用發票，沖減當期進項稅額，在稅法中填報《增值稅納稅申報表》時，需要填列在“進項稅額轉出”欄。

單選題

某商業企業（增值稅一般納稅人）2014年3月批發貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的價款2340萬元（零售貨物的增值稅稅率適用17%）；汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價800萬元的貨物對外投資，與投資方共擔風險；將外購價值100萬元的商品用于交際應酬，同類不含稅售價為140萬元；將2年前購入的小汽車銷售，不含稅售價8萬元。則企業填列《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第1欄“按適用稅率計算銷售額”的“一般貨物、勞務和應稅服務”本月數是（ ）萬元。

A、8954

B、10868

C、10728

D、10720

【正確答案】D

【答案解析】第1欄“（一）按適用稅率征稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額。包含在財務上不作銷售但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿企業作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務、財政、審計部門檢查按一般計稅方法計算調整的銷售額。外購貨物用于交際應酬屬于不得抵扣進項，銷售2年前購入小汽車屬于簡易征稅范疇。所以第1欄“按適用稅率計算銷售額”＝7900＋2340÷（1＋17%）＋20＋800＝10720（萬元）。    

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