2017年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（五）

2017年稅務師備考已經開始，你是否已經著手準備了呢？看似數月時間很長，但真正的復習時間又有多少呢？網校提醒廣大考生要提早進入備考狀態，制定學習計劃，除了學習知識點外，還要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網校教學專家編寫的稅務師《涉稅服務實務》相關練習題，幫助大家鞏固學習，順利通過考試！

多選題

下列應稅行為中，一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法的有（ ）。

A、以清包工方式提供的建筑服務

B、為甲供工程提供的建筑服務

C、銷售其2016年4月30日前取得的不動產

D、銷售其2016年5月18日取得的不動產

E、公共交通運輸服務

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項D，銷售其2016年5月1日后取得的不動產只能按照一般計稅方法計稅。

多選題

根據增值稅納稅義務發生時間的規定，下列說法正確的有（ ）。

A、采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

B、提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天

C、采取分期收款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天

D、委托其他納稅人代銷貨物，為向受托人發出貨物的當天

E、視同提供應稅服務的，為應稅服務完成的當天

【正確答案】ABCE

【答案解析】選項D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180日的當天。

單選題

關于增值稅的納稅義務發生時間的敘述，錯誤的是（ ）。

A、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

B、納稅人發生視同銷售行為的，為貨物移送的當天

C、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當天

D、采取預收款方式銷售貨物，為收到預收款的當天

【正確答案】D

【答案解析】選項D，采取預收款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。

多選題

下列情況不可以開具增值稅專用發票的有（ ）。

A、鋼鐵生產企業將自產鋼鐵用于集體宿舍

B、某制藥廠向某藥品連鎖企業捐贈自產保健食品

C、某汽車公司為國內某知名人士定做的小汽車

D、某服裝廠外購服裝發給職工作為福利

E、小規模納稅人開具發票

【正確答案】ACDE

【答案解析】用于捐贈可以開具增值稅專用發票，對方取得專用發票可以抵扣進項稅。

多選題

對增值稅小規模納稅人，下列表述正確的有（ ）。

A、實行簡易征收辦法

B、不得自行開具或申請代開增值稅專用發票

C、一般不得抵扣進項稅額

D、一經認定為小規模納稅人，不得再轉為一般納稅人

E、不經常發生應稅行為的企業，可以選擇按照小規模納稅人納稅

【正確答案】ACE

【答案解析】選項B，小規模納稅人銷售貨物不得自行開具增值稅專用發票，但是可以申請主管稅務機關代開發票；選項D，符合一般納稅人標準的小規模納稅人，可以申請轉為一般納稅人。

單選題

某筷子生產企業為增值稅一般納稅人，2017年3月取得不含稅銷售額如下：銷售木制一次性筷子和竹制筷子共計15萬元，未分別核算；銷售高檔木制筷子20萬元。另沒收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬元。已知木制一次性筷子的消費稅稅率為5%。該生產企業當月應繳納消費稅（ ）萬元。

A、1.77

B、2.67

C、0.77

D、0.75

【正確答案】C

【答案解析】木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，高檔木制筷子不是一次性筷子，不屬于消費稅征稅范圍。沒收逾期一次性筷子的包裝物押金并入當期銷售額中計算消費稅。該生產企業當月應繳納消費稅＝15×5%＋0.5÷（1＋17%）×5%＝0.77（萬元）。

單選題

下列關于營改增計稅方法特殊規定的表述，正確的是（ ）。

A、試點納稅人中的一般納稅人，以該地區試點實施之日前購進的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間必須按照一般計稅方法計算繳納增值稅

B、試點納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務的，凡未規定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅

C、按照《試點實施辦法》及有關規定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區試點實施之日以前購進的固定資產，按照適用稅率征收增值稅

D、試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，必須按照一般計稅方法計算繳納增值稅

【正確答案】B

【答案解析】選項A，試點納稅人中的一般納稅人，以該地區試點實施之日前購進的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；選項C，按照《試點實施辦法》及有關規定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區試點實施之日以前購進的固定資產，按照3%征收率減按2%征收增值稅；選項D，試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。        

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