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2017稅務師《涉稅服務實務》第十一章練習題：免稅項目
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簡答題
2011年A企業在年度決算報表編制前，委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。稅務師發現情況如下：
（1）當年4月收到從其投資的境內居民企業B公司分回的投資收益5萬元，A企業認為該項屬于免稅項目。
（2）當年1月4日，購買了上市公司C企業的流通股股票，6月10日，收到C企業發放的現金股利2萬元，A企業認為該項屬于免稅項目。
（3）將對D企業的一項長期股權投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計入了“投資收益”科目，A企業認為該項也屬于免稅項目。
問題：請判斷A企業上述做法是否正確，并說明理由。
【答案解析】
（1）做法正確。按企業所得稅法的規定：居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益是免稅收入。
（2）做法錯誤。因為居民企業連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益是不能享受免稅優惠的。本題中A企業持有C企業的股票還不足12個月，不能享受免稅政策。
（3）做法錯誤。將長期股權投資對外出售，屬于股權轉讓行為，其取得的所得沒有免稅規定，應該并入應納稅所得額計算繳納企業所得稅。
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